تستلم مؤسسات البحث مزيجا من المنح الحقيقية وعقود الخدمة المُقنَّعة، والافتراض الافتراضي لمعاملة كل تمويل التجارب السريرية كمنحة بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 20 معترف بها عند الاستلام يبالغ في توقيت الدخل ويُسيء تصنيف ما هو في جوهره إيراد بموجب المعيار الدولي رقم 15 مكتسب على مدى مشاركة المريض - وهو تمييز يدققه المنظمون والمدققون لأنه يؤثر على بند قائمة الدخل وفترة الاعتراف معا.

Research institutions receive a mix of true grants and disguised service contracts, and defaulting all clinical trial funding into IAS 20 grant treatment recognized on receipt overstates income timing and mischaracterizes what is, in substance, IFRS 15 revenue earned over the patient's participation, a distinction regulators and auditors scrutinize because it affects both the income statement line item and the period of recognition.

هل تحصل الجهة الممولة، سواء كانت جهة حكومية أو مؤسسة أو راعيا دوائيا، على سلعة أو خدمة قابلة للتحديد مقابل الدفعة، بما يشير إلى عقد عميل بموجب المعيار الدولي رقم 15، أم أن التمويل نقل موارد غير مشروط أو مشروط بشروط دون خدمة مقابلة، بما يشير إلى منحة حكومية أو مؤسسية بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 20؟ هل تُبنى الدفعات على أساس عدد المرضى المسجلين أو الإنجازات بما يحاكي التزامات أداء تُستوفى على مدى الوقت بدلا من جدول صرف منحة بحت؟ ما الشروط التي قد يترتب على الإخلال بها استرداد مبالغ سبق قبضها؟

Does the funding provider, whether a government agency, foundation or pharma sponsor, receive an identifiable good or service in return for the payment, indicating a customer contract under IFRS 15, or is the funding an unconditional or conditions-based transfer of resources with no reciprocal service, indicating a government or institutional grant under IAS 20? Are payments structured per patient enrolled or per milestone in a way that mirrors performance obligations satisfied over time rather than a pure grant disbursement schedule? What conditions, if breached, could require repayment of amounts already received?

1) لكل مصدر تمويل، حدد ما إذا كانت الجهة الممولة تستلم سلعة أو خدمة قابلة للتحديد مقابل الدفع (عقد عميل، المعيار الدولي رقم 15) أم أن التحويل غير مشروط أو مبني على شروط دون خدمة متبادلة (منحة، المعيار المحاسبي الدولي رقم 20). 2) بالنسبة للمنح الحكومية أو المؤسسية الحقيقية، أثبت الدخل على أساس منهجي على مدى الفترات التي تُثبَت فيها تكاليف البحث المرتبطة كمصاريف، بمجرد وجود تأكيد معقول بالالتزام والاستلام. 3) بالنسبة لاتفاقيات التجارب السريرية للرعاة حيث يستلم الراعي خدمات مستقلة (تجنيد المرضى، زيارات المراقبة، إغلاق البيانات أو التقارير)، حدد التزامات الأداء المستقلة واعترف بالإيراد مع الوفاء بكل منها على مدى فترة مشاركة المريض، لا بالكامل عند التسجيل. 4) حيثما تعكس الدفعات لكل مريض أو لكل مرحلة التزامات أداء مُنفَّذة على مدى الزمن، خصّص سعر المعاملة على الخدمات المستقلة استنادا إلى الأسعار المستقلة النسبية للبيع. 5) قيّم وأفصح عن أي شروط، سواء في منحة أو عقد خدمة، قد تستوجب سداد مبالغ مُستلَمة بالفعل. 6) حيثما تضمن ترتيب تمويل واحد سمات كلا النوعين (كدعم حكومي جزئي زائد رسم خدمة من راعٍ)، قسّم التمويل وطبّق المعيارين بشكل منفصل على مكونيهما.

1) For each funding source, determine whether the funder receives an identifiable good or service in return for the payment (a customer contract, IFRS 15) or whether the transfer is unconditional or conditions-based with no reciprocal service (a grant, IAS 20). 2) For genuine government/institutional grants, recognize income on a systematic basis over the periods in which the related research costs are recognized as expenses, once reasonable assurance of compliance and receipt exists. 3) For sponsor clinical trial agreements where the sponsor receives distinct services (patient recruitment, monitoring visits, data-lock/reporting), identify the distinct performance obligations and recognize revenue as each is satisfied over the patient's participation period, not fully at enrollment. 4) Where per-patient or per-milestone payments mirror performance obligations satisfied over time, allocate the transaction price to distinct services based on relative standalone selling prices. 5) Assess and disclose any conditions, in either a grant or a service contract, that could require repayment of amounts already received. 6) Where a single funding arrangement has features of both (e.g. partial government subsidy plus a sponsor service fee), split the funding and apply the two standards separately to their respective components.

حيثما كانت المنحة مشروطة بمخرجات بحثية محددة، قيّم ما إذا كان يوجد تأكيد معقول بالالتزام قبل الاعتراف بإيراد المنحة، مطابقا منهجيا مع الفترات التي تُصرف فيها تكاليف البحث المرتبطة؛ بالنسبة لعقود التجارب السريرية بموجب المعيار الدولي رقم 15، خصّص سعر المعاملة على الخدمات المستقلة (التسجيل، المراقبة المستمرة، الإغلاق) استنادا إلى الأسعار المستقلة النسبية للبيع عندما يجمع العقد بين دفعات لكل مريض ودفعات لكل مرحلة، مع إعادة تقييم التخصيص فقط إذا عُدِّل العقد.

Where a grant is conditional on specific research outputs, assess whether reasonable assurance of compliance exists before recognizing grant income, matched systematically to the periods the related research costs are expensed; for IFRS 15 clinical trial contracts, allocate the transaction price to distinct services (enrollment, ongoing monitoring, close-out) based on relative standalone selling prices where the contract bundles per-patient and milestone payments, reassessing the allocation only if the contract is modified.

أفصح عن طبيعة وسياسة المنح الحكومية مقابل إيراد خدمات التجارب السريرية؛ اعرض إيراد المنح بشكل منفصل عن إيراد خدمات المرضى والتجارب السريرية؛ أفصح عن الشروط غير المستوفاة والالتزامات المحتملة المرتبطة بتمويل المنح؛ أفصح عن أساس تخصيص سعر المعاملة عندما يجمع عقد التجربة السريرية بين دفعات لكل مريض ودفعات لكل مرحلة.

Disclose the nature and accounting policy for government grants versus clinical trial service revenue; present grant income separately from patient service and clinical trial revenue; disclose unfulfilled conditions and contingencies attached to grant funding; disclose the basis for allocating transaction price where a clinical trial contract bundles per-patient and milestone payments.

• الاعتراف بكل تمويل البحث كإيراد منحة بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 20 دون تقييم ما إذا كان الراعي في جوهره عميلا يستلم خدمات إدارة تجربة مستقلة
• الاعتراف بدفعات التجربة السريرية لكل مريض بالكامل عند تسجيل المريض بدلا من على مدى مشاركته ومتابعته مع الوفاء بالتزام الأداء
• تجاهل شروط السداد أو الاسترداد المُضمَّنة في اتفاقيات المنح
• عدم تقسيم ترتيب تمويل هجين بين مكونات المعيار المحاسبي الدولي رقم 20 والمعيار الدولي رقم 15، بتطبيق معيار واحد فقط على كامل المبلغ.

• Recognizing all research funding as grant income under IAS 20 without assessing whether the sponsor is in substance a customer receiving distinct trial-management services
• recognizing per-patient clinical trial payments in full upon patient enrollment rather than over the course of the patient'
• s participation and follow-up as the performance obligation is satisfied
• ignoring repayment/clawback conditions embedded in grant agreements
• failing to split a hybrid funding arrangement between IAS 20 and IFRS 15 components, applying only one standard to the whole amount.