تتعامل المجموعات الصناعية العائلية بشكل اعتيادي بيعا وشراء واقتراضا وخدمات مشتركة بين شركاتها، والإفصاح الكامل عن العلاقات والمعاملات والأرصدة إلزامي حتى بأسعار السوق. ويُعد ضعف إفصاح الأطراف ذات العلاقة مؤشر إنذار حوكمي لدى الممولين والمستثمرين من الأقلية والجهات الرقابية، وقد يخفي تسعيرا بين أطراف ذات علاقة ينقل الهامش بين كيانات المجموعة لأغراض ضريبية أو لتوزيع الأرباح، كما أن الضمانات أو القروض خارج السوق غير المفصح عنها قد تقلل بشكل جوهري من صورة التعرض الحقيقي للمخاطر ومستوى الرافعة المالية للمجموعة.

Family-owned industrial groups routinely buy, sell, borrow and share services across affiliates; full disclosure of relationships, transactions and balances is mandatory even at market prices. Weak related party disclosure is treated as a governance red flag by lenders, minority investors and regulators, can conceal related party pricing that shifts margin between group entities for tax or profit-allocation reasons, and undisclosed guarantees or off-market loans can materially understate the group's real risk exposure and leverage.

هل يتجاوز سجل الأطراف ذات العلاقة هيكل الملكية القانوني ليشمل المنشآت الخاضعة لسيطرة مشتركة وموظفي الإدارة الرئيسيين وأفراد العائلة المقربين والمنشآت التي يسيطرون عليها؟ هل تُسجَّل طبيعة كل علاقة (سيطرة، سيطرة مشتركة، تأثير جوهري، إدارة رئيسية) كحقل منفصل إلى جانب اسم الطرف المقابل؟ هل تُسعَّر معاملات الأطراف ذات العلاقة (مشتريات، مبيعات، أتعاب إدارية، حسابات جارية للمساهمين) ويُفصح عنها حتى عندما تؤكد الإدارة أنها بشروط السوق؟

Does the related party register go beyond the legal shareholding chart to capture common-control entities, key management personnel and close family members and their controlled entities? Is the nature of each relationship (control, joint control, significant influence, key management) captured as a distinct field alongside the counterparty name? Are related party transactions (purchases, sales, management fees, shareholder current accounts) priced and disclosed even when management asserts they are at market terms?

1. أنشئ سجل أطراف ذات علاقة يتجاوز الملكية القانونية: يشمل الكيانات الخاضعة لسيطرة مشتركة، والكيانات التي يمارس عليها المنشأة أو إدارتها العليا تأثيرا جوهريا، وأفراد الأسرة المقربين للمساهمين المسيطرين/أعضاء المجلس والكيانات التي يسيطرون عليها أو يشتركون في السيطرة عليها.
2. لكل طرف ذي علاقة تم تحديده، سجّل طبيعة العلاقة (سيطرة، سيطرة مشتركة، تأثير جوهري، إدارة عليا، فرد أسرة مقرب) كحقل بيانات مستقل لا مجرد اسم الطرف المقابل.
3. حدد جميع أنواع المعاملات مع كل طرف ذي علاقة خلال الفترة: مشتريات/مبيعات بضائع، أتعاب إدارة أو خدمات مشتركة، حركات قروض/حسابات جارية، ضمانات ممنوحة أو مستلمة، وتحويلات أصول.
4. تأكد من الإفصاح بصرف النظر عن كون التسعير بشروط السوق - يتطلب المعيار الإفصاح عن العلاقة والمعاملة حتى عندما تكون الشروط مكافئة لشروط السوق؛ لا تستبعد معاملات لمجرد أن تسعيرها يبدو عادلا.
5. حدد وقِس بشكل منفصل تعويضات الإدارة العليا حسب الفئة (منافع قصيرة الأجل، منافع ما بعد التوظيف، منافع أخرى طويلة الأجل، منافع نهاية الخدمة، مدفوعات قائمة على الأسهم).
6. عند تسوية الأرصدة عبر حسابات جارية بين الشركات/المساهمين، تأكد من عرضها إجمالية (دون مقاصتها بأرصدة غير مرتبطة) وقيّم ما إذا كانت الشروط خارج السوق (كالقروض بلا فائدة) تستوجب تسوية بالقيمة العادلة وفق معيار الأدوات المالية المعني.

1. Build and maintain a related party register that goes beyond legal shareholding: include entities under common control, entities significantly influenced by the reporting entity or its key management, and close family members of controlling shareholders/directors and entities they control or jointly control.
2. For every identified related party, capture the nature of the relationship (control, joint control, significant influence, key management personnel, close family member) as a distinct data field, not just the counterparty name.
3. Identify all transaction types with each related party for the period: purchases/sales of goods, management or shared-service fees, loans/current account movements, guarantees given or received, and asset transfers.
4. Confirm that disclosure is made regardless of whether pricing is at arm's length - IAS 24 requires disclosure of the relationship and transaction even when terms are equivalent to market terms; do not scope out transactions merely because pricing looks fair.
5. Separately identify and quantify key management personnel compensation by category (short-term benefits, post-employment benefits, other long-term benefits, termination benefits, share-based payments).
6. Where balances are settled through intercompany/shareholder current accounts, confirm they are presented gross (not netted against unrelated balances) and assess whether off-market terms (e.g. interest-free loans) require a fair value adjustment under the applicable financial instruments standard.

الأساس: تُقاس وتُعرض أرصدة ومعاملات الأطراف ذات العلاقة بمبالغها المتعامل بها (التعاقدية)، إجمالية حسب الطرف المقابل؛ والإفصاح متطلب عرض/إفصاح لا أساس قياس مستقل بحد ذاته. يُدرج: جميع فئات المعاملات - مشتريات/مبيعات تجارية، رسوم إدارة وخدمات مشتركة، تمويل (قروض، حسابات جارية، ضمانات)، وتحويلات أصول - بصرف النظر عن كون التسعير مساويا لشروط السوق. يُستبعد من المقاصة: يجب ألا تُقاص الذمم المدينة/الدائنة للأطراف ذات العلاقة ببعضها أو بأرصدة غير مرتبطة إلا إذا توافر حق قانوني للمقاصة ونية للتسوية الصافية وفق معايير المقاصة المعمول بها. مُحفّز إعادة القياس: عند وجود شروط خارج السوق لرصيد ما (كقروض بلا فائدة أو بمعدل أقل من السوق من/إلى أطراف ذات علاقة)، قيّم عند الإثبات الأولي (وعند أي تعديل) ما إذا كان ينبغي إثبات الأداة بالقيمة العادلة مع معاملة الفرق كتوزيع أو مساهمة أو مصروف/إيراد بحسب الحال وفق معيار الأدوات المالية المعني.

Basis: related party balances and transactions are measured and presented at their transacted (contractual) amounts, gross by counterparty; disclosure is a presentation/disclosure requirement rather than a separate measurement basis in itself. Included: all transaction categories - trading purchases/sales, management and shared-service charges, financing (loans, current accounts, guarantees), and asset transfers - regardless of whether pricing equals market terms. Excluded from netting: related party receivables/payables must not be offset against each other or against unrelated balances unless a legal right of set-off and intention to settle net exist under the applicable offsetting criteria. Re-measurement trigger: where a balance carries off-market terms (e.g. interest-free or below-market-rate loans to/from related parties), assess on initial recognition (and on modification) whether the instrument should be recognized at fair value with the difference treated as a distribution, contribution, or expense/income as appropriate under the relevant financial instruments standard.

اسم الشركة الأم والطرف المسيطر النهائي (فرد أو أسرة، حسب الحال)؛ طبيعة كل علاقة طرف ذي علاقة، لا مجرد اسم الطرف المقابل؛ قيمة المعاملات حسب الفئة (مشتريات، مبيعات، خدمات، قروض، ضمانات) خلال الفترة؛ الأرصدة القائمة حسب الفئة وشروطها وأحكامها (بما في ذلك ما إذا كانت مضمونة) وأي ضمانات ممنوحة أو مستلمة؛ مخصصات الديون المشكوك فيها المتعلقة بأرصدة الأطراف ذات العلاقة والمصروف المثبت على هذه الأرصدة خلال الفترة؛ تعويضات الإدارة العليا حسب المكون (قصيرة الأجل، ما بعد التوظيف، طويلة الأجل أخرى، نهاية الخدمة، قائمة على الأسهم)؛ عرض الإفصاح إجماليا، دون مقاصة أرصدة/معاملات الأطراف ذات العلاقة بأرصدة غير مرتبطة.

Name of the parent and ultimate controlling party (individual or family, where applicable); nature of each related party relationship, not just the counterparty name; amount of transactions by category (purchases, sales, services, loans, guarantees) for the period; outstanding balances by category, their terms and conditions (including whether secured), and any guarantees given or received; provisions for doubtful debts related to related party balances and expense recognized on such balances during the period; key management personnel compensation by component (short-term, post-employment, other long-term, termination, share-based); disclosure presented gross, without netting related party balances/transactions against unrelated ones.

• مقاصة الذمم المدينة والدائنة للأطراف ذات العلاقة عبر شركات شقيقة مختلفة أو عرض صافي المركز فقط
• إغفال معاملات مع كيانات يسيطر عليها أو يمارس عليها تأثيرا جوهريا أفراد أسرة مقربون لا يملكون أسهما مباشرة في المنشأة نفسها
• معاملة سحوبات المساهمين أو مصاريفهم الشخصية الممررة عبر الشركة كمصاريف تشغيلية بدلا من أرصدة/توزيعات لأطراف ذات علاقة
• الإفصاح عن الأرصدة فقط دون حجم المعاملات خلال الفترة (أو العكس)
• افتراض أن التسعير بشروط السوق يلغي الحاجة إلى الإفصاح كليا
• عدم تحديد الكيانات المرتبطة عبر أعضاء الإدارة العليا الذين يشغلون أيضا مقاعد في مجالس إدارة شركات موردة أو عميلة.

• Netting related party receivables and payables across different affiliates or presenting only a net position
• omitting transactions with entities controlled or significantly influenced by close family members who hold no direct shares in the reporting entity itself
• treating shareholder drawings or personal expenses routed through the company as operating expenses rather than as related party balances/distributions
• disclosing only balances but not the volume of transactions during the period (or vice versa)
• assuming that arm'
• s-length pricing removes the need for disclosure altogether
• failing to identify entities related through key management personnel who also sit on the boards of supplier or customer companies.