يُعد تقلب أسعار السلع أمرا شائعا في تكاليف مدخلات التصنيع (الراتنجات، المعادن، المدخلات الزراعية)، لذا فإن عدم الاعتراف بالتزام دفع مقابل استلام أو التزام سعر ثابت مرهق يقلل الالتزامات ويضخم الربح إلى حين تبلور الخسائر فعليا في تكلفة المبيعات لفترات مستقبلية، مما يشوه نتائج الفترة الحالية ويُخفي ضغط الهامش المستقبلي عن المستثمرين والمقرضين الذين يعتمدون على توقعات التعهدات والسيولة.

Commodity price volatility is common in manufacturing input costs (resins, metals, agricultural inputs), so failing to recognize an onerous take-or-pay or fixed-price commitment understates liabilities and overstates profit until losses actually crystallize in future periods' cost of sales, distorting current-period results and hiding forward margin pressure from investors and lenders relying on covenant and liquidity forecasts.

هل التزام الشراء غير قابل للتجنب فعليًا (ثابت وغير قابل للإلغاء أو قابل للإلغاء بغرامة فقط) لحجم محدد من المواد الخام أو السلعة؟ هل فُحص العقد لتحديد وجود سمات مشتقات ضمنية (تسوية صافية، إمكانية إعادة البيع بنمط تداول) تُخرجه من نطاق المعيار 37 إلى المعيار 9؟ هل قِيست الخسارة غير القابلة للتجنب بالأقل من تكلفة الوفاء بالعقد وتكلفة الخروج منه، لكامل الحجم المتبقي الملتزم به؟

Is the purchase commitment genuinely unavoidable (firm, non-cancellable or cancellable only with penalty) for a fixed volume of raw material or commodity? Has the contract been screened for embedded derivative features (net settlement, ability to resell in a trading pattern) that would move it out of IAS 37 and into IFRS 9? Has the unavoidable loss been measured as the lower of the cost to fulfil and the cost to exit, for the full remaining committed volume?

1. تأكد من أن التزام الشراء غير قابل للتجنب - أي أنه التزام ثابت وغير قابل للإلغاء (أو قابل للإلغاء فقط بغرامة) لحجم ثابت من المواد الخام أو السلع، مثل عقد الدفع مقابل الاستلام أو عقد الشراء الآجل بسعر ثابت.
2. تأكد من أن العقد عقد تنفيذي للشراء للاستخدام الذاتي (وليس أداة مالية)؛ فإذا تضمن خصائص مشتق دون أن يكون بوضوح للشراء أو الاستخدام أو البيع العادي في سياق الأعمال، قيّم أولا ما إذا كان يقع ضمن نطاق المعيار الدولي 9 كمشتق ضمني بدلا من المعيار الدولي 37. 3. قارن سعر السوق الحالي (أو صافي القيمة القابلة للتحقق المتوقعة للمخرجات المصنوعة من المدخل) بالسعر التعاقدي الملتزم به للحجم المتبقي الملتزم به. 4. إذا تجاوزت التكلفة غير القابلة للتجنب للوفاء بالالتزام المنفعة الاقتصادية المتوقعة منه، ولم تتمكن المنشأة من الخروج دون غرامة، اعترف بمخصص عن الفائض - لا تستبق الخسائر على عقود أصبحت فقط خارج نطاق الربحية دون أن تكون مرهقة بعد (أي يمكن تجنبها دون غرامة). 5. قس المخصص بالأقل من تكلفة الوفاء بالعقد (بعد خصم المنفعة المتوقعة) وأي تكلفة للخروج من العقد (الغرامة)، أيهما تختاره المنشأة عقلانيا. 6. أعد تقييم المخصص في كل تاريخ تقرير مع تغير أسعار السوق والأحجام المتبقية الملتزم بها وشروط الخروج، مع الإفراج عن المخصص كلما سُلمت الأحجام أو تعافى سعر السوق.

1. Confirm the purchase commitment is unavoidable - i.e., it is a firm, non-cancellable (or cancellable only with a penalty) obligation for a fixed volume of raw material or commodity, such as a take-or-pay or fixed-price forward purchase contract.
2. Confirm the contract is an executory contract for own-use purchase (not a financial instrument); if it contains features of a derivative not clearly for normal purchase, use, or sale in the ordinary course, first assess whether it falls under IFRS 9 as an embedded derivative instead of IAS 37. 3. Compare the current market price (or expected net realizable value of the output made using the input) to the committed contract price for the remaining committed volume. 4. If the unavoidable cost of fulfilling the commitment exceeds the economic benefit expected from it, and the entity cannot exit without penalty, recognize a provision for the excess - do not anticipate losses on contracts that are merely out-of-the-money but not yet onerous (i.e., avoidable without penalty). 5. Measure the provision as the lower of the cost of fulfilling the contract (net of expected benefit) and any cost of exiting the contract (penalty), whichever the entity would rationally choose. 6. Reassess the provision at each reporting date as market prices, remaining committed volumes, and exit terms change, releasing the provision as volumes are delivered against or the market price recovers.

أساس القياس: يساوي المخصص الفائض غير القابل للتجنب للتكلفة التعاقدية للشراء على المنفعة الاقتصادية الحالية القابلة للحصول عليها (سعر السوق الحالي للمدخل، أو صافي القيمة القابلة للتحقق المتوقعة للمخرجات المصنوعة منه)، للحجم المتبقي الملتزم به، ويُقاس بالأقل من تكلفة الوفاء وتكلفة الخروج. يُدرج: كامل الحجم المتبقي الملتزم به بموجب مدة العقد غير القابلة للتجنب، مخصوما إلى القيمة الحالية إذا كان أثر القيمة الزمنية للنقود جوهريا نظرا للمدة المتبقية للعقد. يُستبعد: الأحجام التي سُلمت بالفعل وحُملت كمصروف أو أُدرجت في المخزون بالتكلفة الفعلية، وأي حجم يمكن للمنشأة تجنبه دون غرامة. محفز إعادة القياس: أعد التقييم في كل تاريخ تقرير لمواكبة تحركات الأسعار السوقية/الآجلة، وتغير الحجم المتبقي الملتزم به مع حدوث التسليمات، وأي إعادة تفاوض على شروط العقد أو الخروج؛ وأفرج عن المخصص عند الوفاء بالعقد أو تعافي سعر السوق فوق السعر التعاقدي.

Measurement basis: the provision equals the unavoidable excess of the contracted purchase cost over the current economic benefit obtainable (current market price of the input, or expected net realizable value of the output made from it), for the remaining committed volume, measured at the lower of the cost to fulfil and the cost to exit. Included: the full remaining committed volume under the unavoidable contract term, discounted to present value if the time value of money effect is material given the remaining contract duration. Excluded: volumes already delivered and expensed/inventoried at actual cost, and any volume the entity can avoid without penalty. Remeasurement trigger: reassess at each reporting date for movements in market/forward prices, changes in remaining committed volume as deliveries occur, and any renegotiation of contract or exit terms; release the provision as the contract is fulfilled or the market price recovers above the contract price.

أفصح عن: (1) طبيعة التزام الشراء المرهق (السلعة، هيكل الدفع مقابل الاستلام، المدة والحجم المتبقيين)؛ (2) مبلغ المخصص وحركته خلال الفترة (الإضافات، الاستخدام، الإفراج)؛ (3) الافتراضات الرئيسية المستخدمة في قياسه (منحنيات الأسعار الآجلة أو السعر الفوري المستخدم، شروط العقد، معدل الخصم إذا كان أثر التوقيت جوهريا)؛ (4) إجمالي قيمة الشراء المتبقية الملتزم بها مقابل القيمة السوقية الحالية، إذا كان جوهريا لفهم التعرض؛ (5) أي تقييم مشتق ضمني ذي صلة أُجري بموجب المعيار الدولي 9، إن وجد.

Disclose: (1) the nature of the onerous purchase commitment (commodity, take-or-pay structure, remaining term and volume); (2) the amount of the provision and its movement during the period (additions, utilization, releases); (3) key assumptions used to measure it (forward price curves or spot price used, contract terms, discount rate if the timing effect is material); (4) the total remaining committed purchase value versus current market value, if material to understanding exposure; (5) any related embedded-derivative assessment performed under IFRS 9, if relevant.

• تجاهل عقد سلعة بسعر ثابت أصبح خاسر القيمة لمجرد عدم حدوث تسليم بعد وعدم تحقق خسارة نقدية فعلية
• الاعتراف بمخصص لعقد لا يزال قابلا للتجنب دون غرامة (مثل إمكانية إلغائه بإشعار ودون تكلفة خروج جوهرية)، بينما لا يجيز المعيار الدولي 37 استباق الخسائر على مثل هذه العقود التنفيذية
• عدم التمييز بين عقد شراء مرهق يُقيَّم بموجب المعيار الدولي 37 وعقد يتضمن مشتقا ضمنيا ينبغي تقييمه بموجب المعيار الدولي 9 بدلا من ذلك
• قياس المخصص باستخدام لقطة سعر فوري واحدة دون مراعاة كامل الحجم والمدة المتبقيين الملتزم بهما، أو تجاهل غرامات الخروج المتاحة التي قد تنتج خسارة أقل
• عدم الإفراج عن المخصص أو تخفيضه مع تسليم الأحجام الملتزم بها أو تعافي أسعار السوق، مما يترك مخصصا قديما في الميزانية.

• Ignoring a fixed-price commodity contract that has moved out-of-the-money simply because no delivery has yet occurred and no loss has been realized in cash terms
• recognizing a provision for a contract that remains avoidable without penalty (e.g., can be cancelled with notice and no material exit cost), when IAS 37 does not permit anticipating losses on such executory contracts
• failing to distinguish an onerous purchase contract to be assessed under IAS 37 from a contract containing an embedded derivative that should instead be assessed under IFRS 9
• measuring the provision using a spot price snapshot without considering the full remaining committed volume and term, or ignoring available exit penalties that would produce a lower loss
• not releasing/reducing the provision as committed volumes are delivered against or as market prices recover, leaving a stale provision on the balance sheet.