تحمل منشآت الرعاية الصحية فروقات مؤقتة كبيرة بشكل غير معتاد (مخصصات خسائر ائتمانية متوقعة، تخفيضات قيمة المخزون، مخصصات إهمال طبي، إهلاك ضريبي معجّل على معدات باهظة الثمن)، وتخلق هياكل الملكية السعودية/الأجنبية المختلطة مخاطر حقيقية للخلط بين آليات الزكاة وضريبة الدخل؛ والأخطاء هنا تشوه مصروف الضريبة وأرصدة الضريبة المؤجلة التي تغذي مباشرة صافي الربح وحقوق الملكية.

Healthcare entities carry unusually large temporary differences (ECL allowances, inventory write-downs, malpractice provisions, accelerated tax depreciation on costly equipment), and mixed Saudi/foreign ownership structures create real risk of conflating Zakat and income-tax mechanics; errors here misstate both the tax expense and the deferred tax balances that feed directly into net profit and equity.

ما المخصصات أو التخفيضات المعترف بها (خسائر الائتمان المتوقعة، صافي القيمة القابلة للتحقق للمخزون، الأخطاء الطبية) التي تنشئ فروقا مؤقتة لعدم قابليتها للخصم الزكوي أو الضريبي بعد؟ هل تتوفر أرباح ضريبية مستقبلية مرجحة كافية، مدعومة بتوقعات موثوقة، لتبرير الاعتراف بأصل ضريبة مؤجلة عن الخسائر غير المستغلة أو الفروق المؤقتة القابلة للخصم؟ في ظل تعدد الملكية السعودية والأجنبية، هل طُبق التقسيم بين الزكاة وضريبة الدخل بشكل صحيح على كل حصة ملكية؟

Which recognized provisions or write-downs (ECL, inventory NRV, malpractice) create temporary differences because they are not yet deductible for zakat/tax purposes? Is there sufficient probable future taxable profit, supported by a credible forecast, to justify recognizing a deferred tax asset on unused losses or deductible temporary differences? Given mixed Saudi and foreign ownership, has the zakat-versus-income-tax split been applied correctly to each ownership portion?

1) حدد كل مصدر فرق مؤقت جوهري: مخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة، تخفيضات قيمة المخزون، مخصصات الإهمال الطبي وغيرها (غير قابلة للخصم الضريبي بعد حتى السداد أو التسوية)، والإهلاك الضريبي المعجّل على المعدات الطبية (فرق مؤقت خاضع للضريبة). 2) حدد الوضع الضريبي للمنشأة أولا - خاضعة للزكاة، أو ضريبة الدخل، أو منشأة ذات ملكية مختلطة خاضعة لكلا النظامين تناسبيا - إذ تنطبق آليات الضريبة المؤجلة التقليدية عموما فقط على الجزء الخاضع لضريبة الدخل. 3) أثبت التزامات ضريبية مؤجلة عن جميع الفروقات المؤقتة الخاضعة للضريبة ضمن النطاق الخاضع لضريبة الدخل. 4) أثبت أصولا ضريبية مؤجلة عن الفروقات المؤقتة القابلة للخصم والخسائر الضريبية غير المستخدمة فقط بقدر احتمالية توفر ربح خاضع للضريبة مستقبلا كافٍ لاستخدامها. 5) بالنسبة للفروقات المؤقتة المتعلقة بالإيجار بموجب المعيار الدولي رقم 16 (أصل حق الاستخدام مقابل التزام الإيجار)، تأكد من إثبات الضريبة المؤجلة على كليهما، لا إغفالها كبند صافٍ معدوم. 6) أعد تقييم قابلية استرداد الأصول الضريبية المؤجلة في كل تاريخ تقرير مقابل توقعات الربح المحدَّثة.

1) Identify each significant temporary difference source: ECL allowances, inventory write-downs, malpractice/other provisions (not yet tax-deductible until paid/settled), and accelerated tax depreciation on medical equipment (a taxable temporary difference). 2) Determine the entity's tax status first, Zakat-payer, income-tax-payer, or a mixed-ownership entity subject to both regimes proportionally, since conventional deferred tax mechanics generally apply only to the income-tax-paying portion. 3) Recognize deferred tax liabilities for all taxable temporary differences in the income-tax-paying scope. 4) Recognize deferred tax assets for deductible temporary differences and unused tax losses only to the extent it is probable sufficient future taxable profit will be available to utilize them. 5) For lease-related temporary differences under IFRS 16 (right-of-use asset vs. lease liability), confirm deferred tax is recognized on both, not overlooked as a net-nil item. 6) Reassess recoverability of deferred tax assets at each reporting date against updated profit forecasts.

قِس الضريبة المؤجلة باستخدام المعدلات الضريبية المتوقع تطبيقها عند تحقق الأصل أو تسوية الالتزام، استنادا إلى المعدلات المُقرة أو المُقرة جوهريا بحلول تاريخ التقرير؛ والمنشآت الخاضعة للزكاة بدلا من ضريبة الدخل عموما لا تُثبت ضريبة مؤجلة تقليدية على الفروقات المؤقتة القائمة على الزكاة (إذ تُحتسب الزكاة عادة على وعاء زكوي لا على الربح المحاسبي) وينبغي تقييم ذلك بعناية مع المستشارين الضريبيين؛ بالنسبة للمنشآت ذات الملكية المختلطة، طبّق الضريبة المؤجلة فقط على نسبة الملكية الخاضعة لضريبة الدخل.

Measure deferred tax using tax rates expected to apply when the asset is realized or liability settled, based on rates enacted or substantively enacted by the reporting date; entities subject to Zakat rather than income tax generally do not recognize conventional deferred tax on Zakat-based temporary differences (since Zakat is typically calculated on a Zakat base rather than accounting profit) and should assess this carefully with tax advisors; for mixed-ownership entities, apply deferred tax only to the income-tax-paying ownership proportion.

أفصح عن تكوين الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة حسب الفئة (الخسائر الائتمانية المتوقعة، المخزون، المخصصات، فروقات توقيت الممتلكات والمعدات/الإيجار، الخسائر الضريبية)؛ أفصح عن الأصول الضريبية المؤجلة غير المعترف بها وسبب عدم الاعتراف؛ أفصح عن العلاقة بين مصروف الضريبة والربح المحاسبي (مطابقة)؛ أفصح عن أساس تقسيم الزكاة/ضريبة الدخل للمنشآت ذات الملكية المختلطة.

Disclose the composition of deferred tax assets and liabilities by category (ECL, inventory, provisions, PP&E/lease timing differences, tax losses); disclose unrecognized deferred tax assets and the reason for non-recognition; disclose the relationship between tax expense and accounting profit (a reconciliation); disclose the Zakat/income-tax split basis for mixed-ownership entities.

• إثبات أصل ضريبي مؤجل عن خسائر متراكمة دون توقع محتمل لربح خاضع للضريبة مستقبلا
• الخلط بين معالجة الزكاة وآليات الضريبة المؤجلة لضريبة الدخل في المنشآت ذات الملكية المختلطة، بتطبيق الضريبة المؤجلة حيث لا تدعمها قواعد الزكاة
• إغفال الضريبة المؤجلة على أصول حق الاستخدام والتزامات الإيجار المُثبتة بموجب المعيار الدولي رقم 16
• استخدام معدل ضريبي موحد دون فصل صحيح بين أجزاء الملكية الخاضعة للزكاة وضريبة الدخل
• عدم إعادة تقييم قابلية استرداد الأصل الضريبي المؤجل عند تدهور التوقعات.

• Recognizing a deferred tax asset on accumulated losses without a probable forecast of future taxable profit
• conflating Zakat treatment with income tax deferred tax mechanics for mixed-ownership entities, applying deferred tax where Zakat rules do not support it
• overlooking deferred tax on right-of-use assets and lease liabilities recognized under IFRS 16
• using a single blended tax rate without properly separating the Zakat-paying and income-tax-paying ownership portions
• failing to reassess deferred tax asset recoverability when forecasts deteriorate.