تستضيف المتاجر الكبرى ومراكز التسوق بشكل معتاد أكشاك التوكيل أو المتاجر داخل المتاجر (shop-in-shop) حيث تملك العلامة التجارية، لا المتجر المضيف، البضاعة وتحدد سعرها حتى البيع - ومع ذلك يتولى المتجر المضيف تحصيل دفعة العميل ويُدرج المعاملة في تقاريره. وبموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15، فإن كون المتجر المضيف يعترف بكامل قيمة البيع كإيراد إجمالي (بصفته أصيلا) أو بعمولته فقط كإيراد صافٍ (بصفته وكيلا) يتوقف على الطرف الذي يسيطر على البضاعة مباشرة قبل انتقالها للعميل النهائي، لا على من يجلس عند نقطة البيع. وأي خطأ في هذا التحديد يشوه الإيراد المُبلغ عنه بشكل جوهري (تضخم المبيعات الإجمالية أضعافا مقارنة ببند عمولة صغير) رغم عدم تأثر الربح، ما يضلل مستخدمي القوائم المالية الذين يقارنون مؤشرات قائمة على الإيراد كنمو مبيعات المتاجر ذاتها أو هامش الربح الإجمالي بين المتاجر. ونظرا لتفاوت شروط التوكيل من كشك لآخر (بعضها بأمانة كاملة وبعضها الآخر مُشترى فعليا من قبل المضيف)، يجب على المتجر الذي يستضيف عشرات العلامات التجارية تقييم مؤشرات الأصيل مقابل الوكيل لكل ترتيب على حدة بدلا من تطبيق سياسة موحدة.

Department stores and malls routinely host concession or shop-in-shop counters where the brand, not the host retailer, owns the inventory and sets the price until sale - yet the host processes the customer payment and reports the transaction. Under IFRS 15, whether the host recognizes the full sale as gross revenue (principal) or only its commission as net revenue (agent) hinges on which party controls the goods immediately before transfer to the end customer, not on who happens to sit at the till. Getting this wrong materially distorts reported revenue (gross sales inflated many-fold versus a small commission line) even though profit is unaffected, which misleads users comparing revenue-based metrics like same-store sales growth or gross margin percentage across retailers. Because concession terms vary counter-by-counter (some fully consigned, others bought outright by the host), a retailer with dozens of concession brands must assess principal-vs-agent indicators separately for each arrangement rather than applying a blanket policy.

هل يحصل المتجر المضيف على ملكية بضاعة الامتياز الداخلي، أم يحتفظ الشريك صاحب العلامة التجارية بالملكية حتى البيع للعميل النهائي؟ من يحدد سعر البيع بالتجزئة ويتحمل مخاطر المخزون أو التقادم ويكون مسؤولا عن التعامل مع مرتجعات البضاعة غير المباعة؟ هل المبلغ الذي يحتفظ به المضيف عمولة ثابتة (يشير إلى وكيل) أم سعر البيع الكامل مطروحا منه مستحق للعلامة التجارية مُسجَّل إجماليا (يشير إلى أصيل)؟

Does the host retailer take title to the concession stock, or does the brand partner retain ownership until sale to the end customer? Who sets the retail price, bears inventory/obsolescence risk, and is responsible for handling unsold stock returns? Is the amount retained by the host a fixed commission (pointing to agent) or the full sale price less a payable to the brand recorded gross (pointing to principal)?

1. حدد السلعة أو الخدمة المحددة الواجب تقديمها للعميل النهائي بموجب كل ترتيب توكيل (وهي عادة المنتج ذو العلامة التجارية ذاته).
2. حدد ما إذا كان المتجر المضيف يحصل على السيطرة على البضاعة قبل انتقالها للعميل النهائي من خلال تقييم مؤشرات: من المسؤول الأساسي عن الوفاء بالوعد (العلامة التجارية، وفق اتفاقية التوكيل)؛ من يتحمل مخاطر المخزون قبل البيع وبعده (العلامة التجارية، إذ يعاد المخزون غير المباع إليها أو لا يملكه المضيف أصلا)؛ من له صلاحية تحديد السعر (العلامة التجارية تحدد سعر البيع بالتجزئة ولا يمكن للمضيف رفعه أو خفضه)؛ وما إذا كان المضيف يتحمل مخاطر ائتمانية أو مخزونية.
3. إذا لم يسيطر المضيف على البضاعة إطلاقا (العلامة التجارية تملك المخزون وتحدد السعر، والمضيف يسهّل المعاملة فقط مقابل نسبة عمولة ثابتة)، صنّف المضيف كوكيل - واعترف بالعمولة الصافية فقط كإيراد.
4. إذا أظهرت المؤشرات أن المضيف يمتلك حق الملكية وصلاحية تحديد السعر (كأن يشتري مخزون التوكيل فعليا ويعيد بيعه بهامشه الخاص ويتحمل مخاطر التقادم)، صنّفه كأصيل - واعترف بإجمالي المبيعات كإيراد مع تكلفة مبيعات للبضاعة.
5. سجّل المبلغ المحصَّل نيابة عن العلامة التجارية والذي لم يُحوَّل بعد كذمم دائنة (التزام)، لا كإيراد، عند العمل كوكيل.
6. أعد تقييم التصنيف كلما أُعيد التفاوض على شروط عقد التوكيل (كالانتقال من الأمانة إلى ترتيب شراء وبيع)، لأن تغير الشروط قد يقلب نتيجة تحديد الأصيل مقابل الوكيل.

1. Identify the specified good or service to be provided to the end customer under each concession arrangement (usually the branded product itself).
2. Determine whether the host obtains control of the good before it transfers to the end customer by assessing indicators: who is primarily responsible for fulfilling the promise (the brand, per the concession agreement); who bears inventory risk before and after the sale (the brand, since unsold stock reverts or is never owned by the host); who has discretion in establishing price (the brand sets retail price, host cannot mark it up or down); and whether the host has credit/inventory risk exposure.
3. If the host never controls the goods (brand owns stock, sets price, host merely facilitates the transaction and earns a fixed commission percentage), classify the host as agent - recognize only the net commission as revenue.
4. If indicators show the host takes title and price-setting discretion (e.g., buys concession stock outright, resells at its own markup, bears obsolescence risk), classify as principal - recognize gross sales as revenue with cost of sales for the goods.
5. Record the amount collected on behalf of the brand but not yet remitted as a payable (liability), not as revenue, when acting as agent.
6. Reassess the classification whenever concession contract terms are renegotiated (e.g., moving from consignment to a buy-sell arrangement), since a change in terms can flip principal/agent conclusion.

بصفته وكيلا، يُقاس الإيراد بصافي المبلغ المحتفظ به (العمولة أو الأتعاب)، والتي قد تكون نسبة ثابتة من المبيعات الإجمالية، أو رسما ثابتا لكل وحدة، أو معدلا متدرجا - ويُقاس عند اكتمال التزام أداء العلامة التجارية تجاه العميل النهائي (أي عند نقطة البيع، لأن خدمة التسهيل التي يقدمها المضيف تكتمل في تلك اللحظة). وبصفته أصيلا، يُقاس الإيراد بسعر المعاملة الإجمالي المحمَّل على العميل النهائي، مع قيد منفصل لتكلفة المبيعات بالتكلفة التي دفعها المضيف لاقتناء مخزون التوكيل؛ ويخضع القياس اللاحق لأي مخزون توكيل مملوك للمضيف غير مباع لقواعد المخزون المعتادة (الأقل من التكلفة وصافي القيمة القابلة للتحقق). أما الذمم الدائنة للشريك صاحب العلامة التجارية (بصفة الوكيل) فتُقاس بصافي المتحصلات الإجمالية المحصَّلة ناقصا عمولة المضيف المكتسبة، وتُسوَّى وفق جدول التحويل المنصوص عليه في اتفاقية التوكيل (أسبوعيا أو شهريا مثلا).

As agent, measure revenue at the net amount retained (commission or fee), which may be a fixed percentage of gross sales, a fixed fee per unit, or a tiered rate - measure at the point the brand's performance obligation to the end customer is satisfied (i.e., at the point of sale, since the host's facilitation service is complete at that moment). As principal, measure revenue at the gross transaction price charged to the end customer, with a separate cost of sales entry at the cost the host paid to acquire the concession stock; subsequent measurement of any unsold host-owned concession inventory follows normal inventory rules (lower of cost and net realizable value). The payable to the brand partner (as agent) is measured at the gross proceeds collected less the host's earned commission, and settled per the concession agreement's remittance schedule (e.g., weekly or monthly).

أفصح عن: السياسة المحاسبية لتحديد تصنيف الأصيل مقابل الوكيل في ترتيبات التوكيل/الأمانة، بما في ذلك المؤشرات الجوهرية المعتمد عليها؛ تجزئة الإيراد بالتمييز بين مبيعات المخزون المملوك (إجمالي، بصفة أصيل) وإيراد التوكيل/العمولة (صافي، بصفة وكيل) إذا كان جوهريا؛ مبلغ وطبيعة المبالغ المستحقة الدفع لشركاء العلامات التجارية عن البضائع المباعة نيابة عنهم (ضمن الذمم الدائنة التجارية أو الأخرى)؛ الأحكام الجوهرية المتخذة للوصول إلى استنتاج الأصيل مقابل الوكيل عندما لا يكون الاستنتاج واضحا مباشرة؛ أي مخزون أمانة موجود في مباني المتجر لكنه غير معترف به كمخزون مملوك للمتجر (إفصاح توضيحي خارج الميزانية عند الأهمية النسبية، لأنه ليس أصلا للمضيف).

Disclose: the accounting policy for determining principal-versus-agent classification for concession/consignment arrangements, including the key indicators relied upon; disaggregation of revenue distinguishing owned-inventory sales (gross, principal) from concession/commission revenue (net, agent) if material; the amount and nature of amounts payable to brand partners for goods sold on their behalf (within trade/other payables); significant judgments made in concluding principal-vs-agent status where the conclusion is not straightforward; any consignment inventory held on the retailer's premises but not recognized as the retailer's own inventory (off-balance-sheet note disclosure where material, since it is not the host's asset).

• الاعتراف بقيمة المبيعات الإجمالية كإيراد للبضائع المستلمة بالأمانة/التوكيل لمجرد أن نقطة بيع المضيف حصّلت دفعة العميل، متجاهلا أن العلامة التجارية تسيطر على البضاعة حتى البيع
• عدم تسجيل ذمم دائنة للشريك صاحب العلامة التجارية بالمبلغ الإجمالي المستحق، ومقاصتها مباشرة مقابل الإيراد بطريقة تخفي الالتزام الحقيقي
• تطبيق سياسة أصيل/وكيل موحدة على جميع أكشاك التوكيل في المتجر بدلا من تقييم الشروط الخاصة بكل اتفاقية علامة تجارية
• الاعتراف بإيراد عمولة المضيف بالإجمالي مع قيد مصروف منفصل '
• مدفوع للمورد'
• (ازدواج في الحساب) بدلا من نهج العمولة الصافية الواحد
• إغفال مخزون الأمانة كليا من سجلات المخزون/الإفصاحات رغم تحمل المتجر بعض المخاطر (كالتلف أثناء وجوده في مبانيه) ما قد يستدعي استنتاجا مختلفا
• معاملة ضريبة القيمة المضافة المحصَّلة نيابة عن العلامة التجارية كجزء من إيراد المضيف الخاص.

• Recognizing gross sales value as revenue for consigned/concession goods simply because the host'
• s till processed the customer payment, ignoring that the brand controls the goods until sale
• failing to record a payable to the brand partner for the gross amount owed, netting it directly against revenue in a way that obscures the true liability
• applying a single blanket principal/agent policy across all concession counters in the store instead of assessing each brand agreement'
• s specific terms
• recognizing the host'
• s commission revenue gross and separately expensing an amount '
• paid to supplier'
• (double counting) instead of the single net commission approach
• omitting consigned inventory entirely from stock records/disclosures when the retailer bears some risk (e.g., damage while on its premises) that may indicate a different conclusion is needed
• treating VAT/output tax collected on behalf of the brand as part of the host'
• s own revenue.