يتشابه أصل العقد والذمم المدينة التجارية في ميزان المراجعة لكنهما يحملان حقوقا مختلفة: فتحقق أصل العقد لا يزال معلقا على استيفاء أداء إضافي (أو على الأقل مرور شرط غير الزمن)، بينما تمثل الذمم المدينة حقا غير مشروط في السداد؛ والخلط بينهما يشوّه عرض السيولة وقد يطبّق منطق خسائر الائتمان المتوقعة بشكل غير صحيح على رصيد لا يقتصر ملفه على مخاطر الائتمان فقط.

Contract assets and trade receivables look similar on a trial balance but carry different rights: a contract asset's realization still depends on satisfying further performance (or at least the passage of a condition other than time), while a receivable is an unconditional right to payment; conflating them misstates liquidity presentation and can misapply ECL logic to a balance whose risk profile is not purely credit risk.

هل حق الشركة في المقابل المعترف به بالفعل كإيراد مشروط بأي شيء غير مرور الوقت؟ هل تصدر الشركة الفواتير بأثر رجعي أو بناء على مراحل إنجاز، مما يخلق فجوة بين الاعتراف بالإيراد وحق إصدار الفاتورة؟ هل يُطبَّق أسلوب خسائر الائتمان المتوقعة المبسط على الأصول التعاقدية بنفس طريقة تطبيقه على الذمم المدينة التجارية، باستخدام منطق مصفوفة المخصصات ذاته؟

Is the entity's right to the consideration already recognized as revenue conditional on anything other than the passage of time? Does the entity bill in arrears or on milestones, creating a gap between revenue recognition and the right to invoice? Is the simplified ECL approach applied to contract assets in the same manner as trade receivables, using the same provision matrix logic?

1. في كل تاريخ تقرير، بالنسبة للإيراد المعترف به فعليا وغير المفوتر بعد، اختبر ما إذا كان حق المنشأة في المقابل غير مشروط (لا يلزم لاستحقاق السداد سوى مرور الزمن) أم مشروط بأمر آخر (كإتمام معلم إضافي، أو عناصر أخرى من نفس العقد).
2. إذا كان غير مشروط، اعرضه كذمم مدينة.
3. إذا كان مشروطا بأكثر من مرور الزمن، اعرضه كأصل عقد.
4. أعد تصنيف أصل العقد إلى ذمم مدينة عند النقطة التي يصبح فيها الحق غير مشروط (عادة عند الفوترة وفق شروط الفوترة التعاقدية، إذا كانت الفوترة نفسها تزيل الشرط).
5. لا تُقيّم المقاصة إلا ضمن نفس العقد: يمكن عرض أصل عقد والتزام عقد صافيا فقط إذا كانا يتعلقان بنفس العقد، لا عبر عقود مختلفة مع نفس العميل.

1. At each reporting date, for revenue already recognized but not yet invoiced, test whether the entity's right to consideration is unconditional (only the passage of time is required before payment is due) or conditional on something else (e.g., completing a further milestone, other elements of the same contract).
2. If unconditional, present it as a receivable.
3. If conditional on more than the passage of time, present it as a contract asset.
4. Reclassify a contract asset to a receivable at the point the right becomes unconditional (typically on invoicing under the contract's billing terms, if invoicing itself removes the condition).
5. Assess netting only within the same contract: a contract asset and a contract liability can be presented net only if they relate to the same contract, not across different contracts with the same customer.

قِس أصول العقد مبدئيا بمبلغ المقابل الذي تتوقع المنشأة استحقاقه مقابل الأداء المنجز حتى تاريخه. طبّق نهج خسائر الائتمان المتوقعة المبسط بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي 9 على أصول العقد بنفس طريقة الذمم المدينة (خسارة ائتمانية متوقعة على مدى العمر منذ الاعتراف الأولي)، باستخدام مصفوفة مخصصات تعكس ملف المخاطر الخاص بالمبالغ غير المفوترة، والذي قد يختلف عن الذمم المفوترة. أعد تقييم مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة كل فترة إلى جانب مخصص الذمم المدينة.

Measure contract assets initially at the amount of consideration the entity expects to be entitled to for performance completed to date. Apply the IFRS 9 expected credit loss simplified approach to contract assets in the same manner as trade receivables (lifetime ECL from initial recognition), using a provision matrix that reflects the specific risk profile of unbilled amounts, which may differ from billed receivables. Reassess the ECL allowance each period alongside the receivables allowance.

أفصح عن: (1) أصول العقد معروضة بشكل منفصل عن الذمم المدينة التجارية في المتن أو الإيضاحات؛ (2) التغيرات الجوهرية في رصيد أصل العقد خلال الفترة وأسبابها؛ (3) مخصص خسائر الائتمان المتوقعة على أصول العقد والمنهجية المطبقة؛ (4) أساس إعادة تصنيف أصول العقد إلى ذمم مدينة؛ (5) أي مقاصة مطبقة وتأكيد اقتصارها على نفس العقد.

Disclose: (1) contract assets presented separately from trade receivables on the face of the statement of financial position or in the notes; (2) significant changes in the contract asset balance during the period and the reasons; (3) the ECL allowance against contract assets and the methodology applied; (4) the basis for reclassifying contract assets to receivables; (5) any netting applied and confirmation it is limited to the same contract.

• تسجيل المبالغ المكتسبة غير المفوترة مباشرة كذمم مدينة تجارية رغم أن حق السداد لا يزال مشروطا
• مقاصة أصل عقد من عقد معين مقابل التزام عقد من عقد مختلف مع نفس العميل
• عدم تطبيق خسائر الائتمان المتوقعة على أصول العقد بافتراض أن '
• الذمم الحقيقية'
• فقط تحمل مخاطر ائتمانية
• عدم تتبع محفز إعادة التصنيف من أصل عقد إلى ذمم مدينة، ما يترك أرصدة أصل عقد راكدة لا تتحول أبدا
• معاملة تسويات الاستخدام الفعلي بانتظار دورة الفوترة التالية كأنها غير مشروطة تلقائيا.

• Recording unbilled but earned amounts directly as trade receivables even though the right to payment is still conditional
• netting a contract asset from one contract against a contract liability from a different contract with the same customer
• failing to apply ECL to contract assets on the assumption that only '
• real receivables'
• carry credit risk
• not tracking the reclassification trigger from contract asset to receivable, leaving stale contract asset balances that never convert
• treating usage true-ups awaiting the next invoice cycle as automatically unconditional.