تُعد الزكاة في المملكة العربية السعودية فريضة شرعية تُحتسب على وعاء قائم على الثروة (يشمل عموما حقوق الملكية والاحتياطيات مضافا إليها تعديلات معينة، مطروحا منها خصومات محددة كصافي الأصول الثابتة والاستثمارات)، وتختلف آليتها جوهريا عن ضريبة الدخل، لذا فإن تطبيق منطق الضريبة المؤجلة عليها خطأ مفاهيمي؛ وبشكل منفصل، غالبا ما تُثير المدفوعات عبر الحدود لموردين أجانب مقابل تراخيص برمجية أو استضافة أو خدمات فنية التزامات ضريبة استقطاع يسهل إغفالها ويمكن أن تخلق تكلفة غير مدرجة بالميزانية أو تعرضا لغرامات إذا لم تُحدد وقت الدفع.

Zakat in Saudi Arabia is a religious levy computed on a wealth-based base (broadly equity and reserves plus certain adjustments, minus specified deductions such as net fixed assets and investments), fundamentally different in mechanics from income tax, so applying deferred tax logic to it is a conceptual error; separately, cross-border SaaS payments to foreign vendors for software licenses, hosting, or technical services frequently trigger withholding tax obligations that are easy to miss and can create unbudgeted cost or penalty exposure if not identified at the time of payment.

هل ملكية الشركة سعودية أو خليجية بالكامل، أم أجنبية بالكامل، أم مختلطة، وهل تم تأكيد ذلك كأساس لتطبيق الزكاة أو ضريبة الدخل أو التقسيم النسبي؟ ما هي المدفوعات عبر الحدود التي تقوم بها الشركة (مثل البنية التحتية السحابية أو التراخيص) والتي قد تندرج ضمن فئات ضريبة الاستقطاع، وهل تُطبَّق معدلات الاتفاقيات الضريبية حيثما توفرت؟ هل يُحسب وعاء الزكاة وفق قواعد هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الحالية بمدخلات من متخصصين، لا بافتراض منقول دون تغيير من سنة سابقة؟

Is the entity's ownership wholly Saudi/GCC, wholly foreign, or mixed, and has this been confirmed as the basis for applying zakat, income tax, or a proportional split? What cross-border payments does the entity make (e.g., cloud infrastructure, licenses) that may fall within withholding tax categories, and are treaty rates being applied where available? Is the zakat base computation using current ZATCA rules with specialist input, rather than an assumption carried over unchanged from a prior year?

1. حدد وضع المنشأة: المنشآت المملوكة بالكامل لسعوديين/خليجيين تخضع عموما للزكاة، والمملوكة بالكامل لأجانب تخضع لضريبة الدخل، والمنشآت ذات الملكية المختلطة تُقسَّم عادة بالتناسب بين النظامين؛ تأكد من هذا التصنيف قبل تطبيق أي محاسبة ضريبية.
2. اعترف بوعاء الزكاة للفترة كمصروف (فريضة) في الربح أو الخسارة، معروضا بشكل منفصل عن أي مصروف ضريبة دخل، بدلا من معاملته كضريبة دخل شركات خاضعة لآليات الضريبة المؤجلة بموجب المعيار المحاسبي الدولي 12؛ فوعاء الزكاة لا يُنشئ نفس نوع الفروقات المؤقتة التي تُفعّل محاسبة الضريبة المؤجلة.
3. بالنسبة لكل دفعة لمورد غير مقيم (تراخيص برمجية، استضافة سحابية، خدمات فنية/استشارية، إتاوات)، قيّم ما إذا كانت تندرج ضمن فئة خاضعة لضريبة الاستقطاع بموجب الأنظمة المعمول بها، وإن كان كذلك، اقتطع المبلغ المناسب من الدفعة وحوّله للهيئة الضريبية، مع الاعتراف بالاستقطاع كالتزام حتى تحويله.
4. قيّم ما إذا كانت ضريبة الاستقطاع تكلفة يتحملها الدافع (بالتجميل وفق شروط العقد) أم تُخصم من دفعة المورد، وعالجها وفقا لذلك؛ ولا ينبغي تطبيق التجميل إلا حيث يُلزم العقد الأساسي الدافع فعليا بذلك.
5. بالنسبة لأوضاع الزكاة أو ضريبة الاستقطاع غير المؤكدة (كنزاع مع الهيئة حول التصنيف أو الوعاء)، طبّق مبادئ المعيار المحاسبي الدولي 37: اعترف بمخصص إذا كان التدفق الخارج محتملا وقابلا للتقدير، أو أفصح عن التزام محتمل خلاف ذلك، بدلا من إغفال التعرض حتى صدور ربط ضريبي.

1. Determine the entity's status: wholly Saudi/GCC-owned entities are generally subject to zakat, wholly foreign-owned entities to income tax, and mixed-ownership entities are typically split proportionally between the two regimes, confirm this classification before applying any tax accounting.
2. Recognize the zakat charge for the period as an expense (a levy) in profit or loss, presented separately from any income tax expense, rather than treating it as a corporate income tax subject to IAS 12 deferred tax mechanics, the zakat base does not generate the same kind of temporary differences that trigger deferred tax accounting.
3. For each payment to a non-resident vendor (software licenses, cloud hosting, technical/consulting services, royalties), assess whether it falls within a withholding tax category under the applicable rules and, if so, withhold the appropriate amount from the payment and remit it to the tax authority, recognizing the withholding as a liability until remitted.
4. Assess whether the withholding tax is a cost borne by the payer (grossed up per contract terms) or is deducted from the vendor's payment, and account for it accordingly, gross-up should only be applied where the underlying contract actually obligates the payer to do so.
5. For uncertain zakat or WHT positions (e.g., a dispute with the authority over classification or the base), apply IAS 37 principles: recognize a provision if an outflow is probable and estimable, or disclose a contingent liability otherwise, rather than ignoring the exposure until an assessment is issued.

قِس وعاء الزكاة وفق قواعد احتساب الوعاء الحالية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك المطبقة على المنشأة (صيغة قائمة على الثروة تختلف عن الدخل الخاضع للضريبة)، والتي ينبغي احتسابها بمدخلات متخصصة نظرا للتغيرات التنظيمية الدورية بدلا من افتراضها ثابتة سنة بعد سنة. قِس ضريبة الاستقطاع بالمعدل المطبق على فئة الدفعة المحددة (تختلف المعدلات جوهريا حسب نوع الدفعة، كالإتاوات مقابل الخدمات الفنية/الاستشارية مقابل التوزيعات، وحسب ما إذا كانت اتفاقية ازدواج ضريبي ذات صلة تُخفّض المعدل المحلي)؛ ويُعد تصنيف نوع الدفعة نفسه مدخل قياس يتطلب عناية، إذ يمكن أحيانا هيكلة أو وصف نفس الترتيب الأساسي بشكل مختلف بعواقب استقطاع مختلفة. قِس أي مخصص زكاة/ضريبة استقطاع معترف به بأفضل تقدير للمبلغ اللازم لتسوية الالتزام، بما يعكس نطاق النتائج المحتملة في أي نزاع.

Measure the zakat charge in accordance with the current ZATCA base computation rules applicable to the entity (a wealth-based formula distinct from taxable income), which should be computed with specialist input given periodic regulatory changes rather than assumed static year to year. Measure withholding tax at the rate applicable to the specific category of payment (rates differ materially by payment type, such as royalties versus technical/consulting services versus dividends, and by whether a relevant double tax treaty reduces the domestic rate), the classification of the payment type is itself a measurement input requiring care, since the same underlying arrangement can sometimes be structured or described differently with different withholding consequences. Measure any recognized zakat/WHT provision at the best estimate of the amount required to settle the obligation, reflecting the range of possible outcomes in a dispute.

أفصح عن: مصروف الزكاة للفترة معروضا بشكل منفصل عن مصروف ضريبة الدخل في متن قائمة الدخل أو في الإيضاحات؛ أساس احتساب وعاء الزكاة وأي تقديرات جوهرية أو أوضاع غير مؤكدة؛ حالة الربوط الزكوية مع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (السنوات المنتهية، السنوات قيد المراجعة، أي ربوط إضافية صادرة وحالتها)؛ التزامات ضريبة الاستقطاع الناشئة عن المدفوعات لغير المقيمين وسياسة المنشأة لتحديدها وتحويلها؛ أي مخصصات أو التزامات محتملة لأوضاع زكاة أو ضريبة استقطاع متنازع عليها بموجب مبادئ المعيار المحاسبي الدولي 37.

Disclose: the zakat charge for the period presented separately from income tax expense on the face of the income statement or in the notes; the basis of computing the zakat base and any significant estimates or uncertain positions; the status of zakat assessments with ZATCA (finalized years, years under review, any additional assessments raised and their status); withholding tax obligations arising on payments to non-residents and the entity's policy for identifying and remitting them; any provisions or contingent liabilities for contested zakat or withholding tax positions under IAS 37 principles.

• تطبيق آليات الاعتراف والقياس الخاصة بالضريبة المؤجلة بموجب المعيار المحاسبي الدولي 12 على وعاء الزكاة كما لو كانت ضريبة دخل
• إغفال ضريبة الاستقطاع بالكامل على المدفوعات الشهرية الروتينية لموردي البنية التحتية السحابية أو البرمجيات الأجانب لأنها تُعامل كمصروفات تشغيلية عادية دون تقييمها من زاوية آليات الضريبة عبر الحدود
• تجميل دفعة لمورد أجنبي مقابل ضريبة الاستقطاع دون أساس تعاقدي يُلزم الدافع بذلك
• إساءة تصنيف نوع الدفعة (كمعاملة رسم خدمة فنية كشراء سلع بسيط) لتجنب أو تقليل التعرض لضريبة الاستقطاع دون دعم مناسب
• عدم تتبع والإفصاح عن حالة الربوط الزكوية المفتوحة أو النزاعات.

• Applying IAS 12 deferred tax recognition and measurement mechanics to the zakat base as if it were an income tax
• missing withholding tax entirely on routine monthly payments to foreign cloud infrastructure or software vendors because they are treated as ordinary operating expenses rather than assessed for cross-border tax mechanics
• grossing up a payment to a foreign vendor for withholding tax without a contractual basis obligating the payer to do so
• misclassifying a payment type (e.g., treating a technical service fee as a simple purchase of goods) to avoid or reduce withholding tax exposure without proper support
• failing to track and disclose the status of open zakat assessments or disputes.