عندما يتباعد توقيت السداد والتنفيذ بأكثر من سنة تقريبا، قد يتضمن العقد فعليا قرضا حتى دون ذكر فائدة منفصلة صراحة: فالصفقة متعددة السنوات المدفوعة مقدما تعني أن العميل يموّل المزود، ما يولّد مصروف فائدة ويرفع الإيراد المعترف به فوق النقدية المستلمة، بينما تعني خطة السداد الممتدة أن المزود يموّل العميل، ما يولّد دخل فائدة ويُخفّض الإيراد المعترف به دون المبلغ المفوتر. وتجاهل هذا التحليل في الصفقات المؤسسية الكبيرة يُشوّه كلا من الإيراد ودخل أو مصروف التمويل، ويُشوّه الاتجاهات جوهريا عند تغيّر مزيج الشركة بين الصفقات المدفوعة مقدما والممتدة الأجل.

When payment and delivery timing diverge by more than roughly a year, the contract may effectively contain a loan even though no interest is separately stated: an upfront-paid multi-year deal means the customer is financing the vendor, generating interest expense and pushing recognized revenue above the cash received, while an extended payment plan means the vendor is financing the customer, generating interest income and reducing recognized revenue below the invoiced amount. Ignoring this analysis on large enterprise deals misstates both revenue and finance income/expense, and materially distorts trends when a company's mix of upfront versus extended-term deals shifts.

بالنسبة للعقود الجوهرية، هل تتجاوز الفجوة بين توقيت السداد وتوقيت الأداء عتبة الاستثناء العملي البالغة سنة واحدة؟ عندما تتجاوز الفجوة سنة واحدة، هل يعود الفرق إلى غرض تمويلي لا إلى سبب تجاري آخر، مثل وديعة ضمان أو حماية من عدم الأداء؟ هل معدل الخصم المستخدم هو المعدل الذي كان سيطبق في معاملة تمويل منفصلة بين الشركة وهذا العميل تحديدا، لا معدل اقتراض مؤسسي عام؟

For material contracts, does the gap between the timing of payment and the timing of performance exceed the one-year practical expedient threshold? Where the gap exceeds one year, is the difference driven by financing rather than by another commercial reason, such as a security deposit or protection against non-performance? Is the discount rate used the rate that would apply in a separate financing transaction between the entity and that specific customer, rather than a generic corporate borrowing rate?

1. لكل عقد جوهري، قارن توقيت السداد بتوقيت الأداء (تقديم الوصول/الخدمة).
2. طبّق الإعفاء العملي لسنة واحدة: إذا كانت الفجوة المتوقعة بين السداد والأداء سنة أو أقل، تجاوز تحليل مكوّن التمويل بالكامل بصرف النظر عن الاتجاه.
3. حيثما تتجاوز الفجوة سنة واحدة، حدد ما إذا كان الفارق الزمني يمثل مكوّن تمويل جوهريا في الجوهر، أو أنه موجود لسبب تجاري آخر (كالحماية من إخفاق الطرف الآخر في إتمام بعض أو كل التزاماته، أو سبب جوهري لا علاقة له بتوفير تمويل).
4. إذا وُجد مكوّن تمويل جوهري، عدّل المقابل الموعود ليعكس السعر الذي كان سيدفعه العميل نقدا عند نقطة نقل السلع أو الخدمات (سعر البيع النقدي)، مع الاعتراف بالإيراد بذلك المبلغ المعدَّل.
5. اعترف بالفرق بين سعر المعاملة المعدَّل والمبلغ الاسمي كدخل فائدة (سدد العميل مبكرا، وحصلت المنشأة على تمويل) أو مصروف فائدة (يسدد العميل متأخرا، ووفرت المنشأة تمويلا) على مدى فترة التمويل، بشكل منفصل عن الإيراد.
6. أعد تقييم العقود الجديدة مستقبليا مع تطور مفاوضات شروط السداد؛ ولا تطبق الإعفاء على مجموعة عقود تتجاوز شروطها فرديا أو مجتمعة سنة واحدة جوهريا لمجرد أن معظم العقود في المحفظة قصيرة الأجل.

1. For each material contract, compare the timing of payment to the timing of performance (delivery of access/service).
2. Apply the one-year practical expedient: if the gap between payment and performance is expected to be one year or less, skip the financing component analysis entirely regardless of direction.
3. Where the gap exceeds one year, determine whether the difference in timing is a significant financing component in substance, or whether it exists for another commercial reason (e.g., protection against the other party failing to complete some or all of its obligations, or a substantive reason unrelated to providing finance).
4. If a significant financing component exists, adjust the promised consideration to reflect the price the customer would have paid in cash at the point of transfer of goods or services (the cash selling price), recognizing revenue at that adjusted amount.
5. Recognize the difference between the adjusted transaction price and the nominal amount as interest income (customer paid early, entity received financing) or interest expense (customer pays late, entity extended financing) over the financing period, separately from revenue.
6. Reassess new contracts prospectively as payment term negotiations evolve; do not apply the expedient to a population of contracts that individually or collectively have terms materially exceeding one year just because most contracts in the portfolio are short.

حدد معدل الخصم بأنه المعدل الذي كان سينعكس في معاملة تمويل منفصلة بين المنشأة والعميل عند بدء العقد، بما يعكس الخصائص الائتمانية المحددة للعميل وأي ضمانات مقدمة، لا معدل اقتراض مؤسسي عام. طبّق هذا المعدل لاشتقاق سعر البيع النقدي (القيمة الحالية للمقابل الموعود) وفكّ الخصم الناتج كدخل أو مصروف فائدة باستخدام طريقة الفائدة الفعلية على مدى فترة التمويل. أعد تقييم معدل الخصم فقط عند بدء العقد (لا لاحقا، في غياب تعديل)، بما يتسق مع المبدأ العام بأن تعديلات سعر معاملة الإيراد للتمويل تُحدَّد نهائيا عند بدء العقد.

Determine the discount rate as the rate that would be reflected in a separate financing transaction between the entity and the customer at contract inception, reflecting the customer's specific credit characteristics and any collateral or security provided, not a generic corporate borrowing rate. Apply this rate to derive the cash selling price (present value of the promised consideration) and unwind the resulting discount as interest income or expense using the effective interest method over the financing period. Reassess the discount rate only at contract inception (not subsequently, absent a modification), consistent with the general principle that revenue transaction price adjustments for financing are locked in at contract inception.

أفصح عن: السياسة المحاسبية لتحديد وقياس مكوّنات التمويل الجوهرية في العقود ذات شروط السداد الممتدة أو المعجّلة؛ دخل أو مصروف الفائدة الناشئ عن مكوّنات التمويل معروضا بشكل منفصل عن الإيراد (عادة ضمن دخل/تكاليف التمويل، لا الإيراد)؛ معدل أو معدلات الخصم المطبقة وأساس تحديدها؛ تأكيد ما إذا وكيف طُبق الإعفاء العملي لسنة واحدة عبر محفظة العقود؛ طبيعة العقود (مدفوعة مقدما مقابل سداد ممتد) المُنشئة لمكوّنات التمويل.

Disclose: the accounting policy for identifying and measuring significant financing components in contracts with extended or accelerated payment terms; interest income or interest expense arising from financing components presented separately from revenue (typically within finance income/costs, not revenue); the discount rate(s) applied and the basis for determining them; confirmation of whether and how the one-year practical expedient was applied across the contract portfolio; the nature of contracts (upfront-paid versus extended-payment) giving rise to financing components.

• تجاهل تحليل مكوّن التمويل بالكامل في الصفقات الكبيرة متعددة السنوات المدفوعة مقدما، مع الاعتراف بكامل المبلغ النقدي الاسمي كإيراد دون فصل مصروف الفائدة
• وعلى العكس، عدم الاعتراف بدخل الفائدة على خطط السداد الممتدة التي تتجاوز سنة والاعتراف بدلا من ذلك بكامل الذمم المدينة الاسمية كإيراد عند بدء العقد
• تطبيق معالجة التمويل بشكل آلي على أي فجوة تتجاوز سنة دون تقييم ما إذا كانت الفجوة موجودة لسبب جوهري غير تمويلي (كحماية معلم أداء)
• استخدام معدل تكلفة دين مؤسسي عام بدلا من معدل يعكس المخاطر الائتمانية الخاصة بالعميل
• عدم إعادة تقييم قابلية تطبيق الإعفاء العملي مع إطالة شروط السداد النمطية للمحفظة بمرور الوقت (كالانتقال إلى صفقات مؤسسية أكبر).

• Ignoring the financing component analysis entirely for large multi-year prepaid deals, recognizing the full nominal cash amount as revenue with no interest expense separation
• conversely, failing to recognize interest income on extended payment plans exceeding a year and instead recognizing the full nominal receivable as revenue at contract inception
• applying financing treatment mechanically to any gap exceeding a year without assessing whether the gap exists for a substantive non-financing reason (e.g., performance milestone protection)
• using a generic corporate cost-of-debt rate instead of a rate reflecting the specific customer'
• s credit risk
• failing to reassess the practical expedient'
• s applicability as the portfolio'
• s typical payment terms lengthen over time (e.g., as the company moves upmarket to larger enterprise deals).