تتعامل الشركات الناشئة الممولة بشكل اعتيادي مع المؤسسين والمساهمين المسيطرين وشركات المجموعة الأخرى (قروض، استردادات، خدمات مشتركة، تسعير بغير سعر السوق)، ويتطلب المعيار المحاسبي الدولي 24 الإفصاح عن هذه العلاقات والمعاملات حتى لو تمت بأسعار مكافئة للسوق، لأن مجرد وجود العلاقة يُعد معلومة مفيدة لاتخاذ القرار للمستثمرين والمقرضين الذين يقيّمون التأثير المحتمل على النشاط. وتُعد أرصدة الأطراف ذات العلاقة غير المفصح عنها أو إغفال تعويض الإدارة العليا من أكثر الملاحظات شيوعا في المراجعات والفحص النافي للجهالة للطرح العام أو جمع التمويل، وغالبا ما تستوجب إعادة عرض أو تأخير إغلاق الصفقات.

Funded startups routinely transact with founders, controlling shareholders, and other group entities (loans, recharges, shared services, off-market pricing), and IAS 24 requires these relationships and transactions to be disclosed even when priced at arm's length, because the mere existence of the relationship is decision-useful information for investors and lenders assessing potential influence over the business. Undisclosed related party balances or omitted key management compensation are among the most common findings in audits and IPO/fundraising due diligence, often triggering restatement or delayed closings.

هل تم تحديد جميع الأطراف ذوي العلاقة بشكل منهجي، بما يشمل المؤسسين والمساهمين المسيطرين والإدارة الرئيسية وكيانات المجموعة الأخرى؟ هل توجد قروض من المؤسسين أو المساهمين، أو أعباء مشتركة بين الشركات، أو خدمات مشتركة مسعّرة بغير شروط السوق، وهل قُيِّم العنصر غير السوقي بشكل منفصل بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9؟ هل تُسجَّل مكافآت الإدارة الرئيسية (بما في ذلك أي مكافآت أسهم) بالكامل ويُفصح عنها حسب الفئة كما هو مطلوب؟

Have all related parties been systematically identified, including founders, controlling shareholders, key management, and other group entities? Are there founder or shareholder loans, intercompany recharges, or shared services priced off-market, and has the off-market element been separately assessed under IFRS 9? Is key management compensation (including any equity awards) fully captured and disclosed by category as required?

1. حدد جميع الأطراف ذات العلاقة بشكل منهجي: الكيانات والأفراد ذوو السيطرة أو السيطرة المشتركة أو التأثير الجوهري على المنشأة المُعِدّة للتقرير (المؤسسون، المساهمون المسيطرون، الشركة الأم/التابعة/الشقيقة)؛ موظفو الإدارة الرئيسيون (من لديهم سلطة ومسؤولية التخطيط والتوجيه والسيطرة على أنشطة المنشأة، بمن فيهم الأعضاء غير التنفيذيين في مجلس الإدارة)؛ وأفراد الأسرة المقربون لمن سبق، إضافة إلى الكيانات التي يسيطر عليها أو يؤثر عليها جوهريا أي منهم.
2. احتفظ بسجل كامل للأطراف ذات العلاقة يُحدَّث مع تغيّرات الملكية وتشكيل مجلس الإدارة والهيكل المؤسسي، إذ يتطلب المعيار المحاسبي الدولي 24 الإفصاح بصرف النظر عن تسعير المعاملة.
3. لكل طرف ذي علاقة محدد، سجّل جميع المعاملات خلال الفترة (قروض، استردادات، خدمات مشتركة، مبيعات/مشتريات، ضمانات) والأرصدة القائمة في نهاية الفترة، لا فقط المعاملات فوق حد جوهرية داخلي اعتباطي.
4. لاحظ أن المعيار المحاسبي الدولي 24 معيار إفصاح دون قواعد اعتراف أو قياس خاصة به؛ إلا أن شروط معاملة طرف ذي علاقة (كمعدل فائدة بغير سعر السوق) قد تتطلب تقييما بموجب معايير أخرى (كالمعيار الدولي للتقرير المالي 9 للأدوات المالية) لتحديد القياس الأولي المناسب.
5. حدد تحديدا تعويض موظفي الإدارة الرئيسيين حسب الفئة (منافع قصيرة الأجل، منافع ما بعد التوظيف، مدفوعات قائمة على الأسهم، منافع إنهاء الخدمة) كإفصاح إلزامي بصرف النظر عما إذا كانت المعاملات معهم فرديا مفصحا عنها بطريقة أخرى.

1. Identify all related parties systematically: entities and individuals with control, joint control, or significant influence over the reporting entity (founders, controlling shareholders, parent/subsidiary/fellow subsidiaries); key management personnel (those with authority and responsibility for planning, directing and controlling the entity's activities, including non-executive directors); and close family members of the above, plus entities controlled or significantly influenced by any of them.
2. Maintain a complete related party register updated for changes in shareholding, board composition, and corporate structure, since IAS 24 requires disclosure regardless of transaction pricing.
3. For each identified related party, capture all transactions during the period (loans, recharges, shared services, sales/purchases, guarantees) and outstanding balances at period end, not only transactions above an arbitrary internal materiality threshold.
4. Note that IAS 24 is a disclosure standard with no separate recognition or measurement rules of its own; however, terms of a related party transaction (e.g., an off-market interest rate) may need to be assessed under other standards (e.g., IFRS 9 for financial instruments) to determine appropriate initial measurement.
5. Specifically identify key management personnel compensation by category (short-term benefits, post-employment benefits, share-based payments, termination benefits) as a mandatory disclosure regardless of whether transactions with them individually are otherwise disclosed.

حيثما تُسعَّر معاملة طرف ذي علاقة بشروط السوق، قِسها وحاسبها بموجب المعيار المطبق تماما كأي معاملة أخرى. وحيثما تكون الشروط بغير سعر السوق (كقرض بلا فائدة أو بمعدل أقل من السوق من مؤسس أو مساهم)، قيّم بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي 9 ما إذا كانت القيمة العادلة للأداة عند الاعتراف الأولي تختلف عن سعر المعاملة؛ فإن كانت كذلك، اعترف بالأداة بالقيمة العادلة مبدئيا، مع معاملة الفرق بين القيمة العادلة والمبلغ المقدَّم/المستلم عادة كمساهمة رأسمالية (إذا كان من مساهم بصفته مالكا) أو، في حالات أندر، كتوزيع، حسب الجوهر، وفكّ الخصم الناتج كدخل أو مصروف فائدة على مدى مدة القرض.

Where a related party transaction is priced at market terms, measure and account for it under the applicable standard exactly as any other transaction would be measured. Where terms are off-market (e.g., an interest-free or below-market-rate loan from a founder or shareholder), assess under IFRS 9 whether the instrument's fair value on initial recognition differs from the transaction price; if it does, recognize the instrument at fair value initially, with the difference between fair value and the amount advanced/received typically treated as a capital contribution (if from a shareholder in its capacity as owner) or, in rarer cases, as a distribution, depending on the substance, and unwind the resulting discount as interest income or expense over the loan term.

أفصح عن: طبيعة كل علاقة طرف ذي علاقة (لا المعاملات فقط)؛ مبلغ المعاملات خلال الفترة حسب الفئة (مبيعات، مشتريات، قروض مقدمة/مستلمة، ضمانات، أتعاب إدارية)؛ الأرصدة القائمة في نهاية الفترة وشروطها وأحكامها (متضمنة ما إذا كانت مضمونة وطبيعة المقابل المقرر تقديمه عند التسوية)، وأي مخصصات للديون المشكوك فيها المتعلقة بتلك الأرصدة؛ تعويض موظفي الإدارة الرئيسيين إجمالا وحسب الفئة (قصير الأجل، ما بعد التوظيف، مدفوعات قائمة على الأسهم، منافع إنهاء الخدمة)؛ أي التزامات مع أطراف ذات علاقة.

Disclose: the nature of each related party relationship (not just the transactions); the amount of transactions during the period by category (sales, purchases, loans advanced/received, guarantees, management fees); outstanding balances at period end, their terms and conditions (including whether secured and the nature of consideration to be provided in settlement), and any provisions for doubtful debts related to those balances; key management personnel compensation in total and by category (short-term, post-employment, share-based payment, termination benefits); any commitments with related parties.

• إغفال قروض المؤسسين أو استردادات المصروفات غير الرسمية أو ترتيبات الخدمات المشتركة بين شركات المجموعة بافتراض أن المعاملات الرسمية والتعاقدية فقط هي التي تُحتسب
• تطبيق حد جوهرية داخلي اعتباطي والإفصاح فقط عن المعاملات التي تتجاوزه، بينما يتطلب المعيار المحاسبي الدولي 24 الإفصاح عن العلاقة والمعاملات بصرف النظر عن الحجم
• عدم تحديد الأطراف ذات العلاقة بناء على التأثير الجوهري أو السيطرة الفعلية (كمساهم أقلية كبير له حق نقض في مجلس الإدارة) والتركيز فقط على الملكية القانونية الأغلبية
• إغفال تعويض الإدارة العليا بالكامل أو دمجه في رقم واحد غير مفسَّر بدلا من الإفصاح عنه حسب الفئة
• عدم إعادة تقييم مجتمع الأطراف ذات العلاقة مع تطور قاعدة المساهمين وتشكيل مجلس الإدارة عبر جولات التمويل.

• Omitting founder loans, informal expense recharges, or shared-service arrangements between group entities on the assumption that only formal, contractual transactions count
• applying an arbitrary internal materiality threshold and disclosing only transactions above it, when IAS 24 requires disclosure of the relationship and transactions regardless of size
• failing to identify related parties based on significant influence or de facto control (e.g., a large minority shareholder with board veto rights) and focusing only on legal majority ownership
• omitting key management compensation entirely or netting it into a single unexplained figure instead of disclosing by category
• not reassessing the related party population as the shareholder base and board evolve through funding rounds.