يُجمِّع بعض مزودي الخدمات السحابية ويُعيد بيع أجهزة من طرف ثالث (بوابات إنترنت الأشياء، أجهزة محلية) أو تراخيص برمجيات من طرف ثالث إلى جانب اشتراكه الخاص، ويحدد ما إذا كانت المنشأة تسيطر على تلك السلعة أو الترخيص من طرف ثالث قبل نقلها للعميل عرض الإيراد إجماليا (كأصيل) أو صافيا (كوكيل)، وهو نمط وقائع مختلف عن سيناريوهات متجر تطبيقات السوق الإلكتروني لأن المزود غالبا ما يتحمل مخاطر مخزون وتنفيذ مباشرة بدلا من مجرد تسهيل معاملة بين طرفين آخرين.

Some SaaS vendors bundle and resell third-party hardware (IoT gateways, on-prem appliances) or third-party software licenses alongside their own subscription, and whether the entity controls that third-party good or license before transferring it to the customer determines gross (principal) or net (agent) revenue presentation, a distinct fact pattern from marketplace app-store scenarios because the vendor is often taking on inventory and fulfillment risk directly rather than merely facilitating a transaction between two other parties.

هل تتحمل الشركة مخاطر المخزون أو صلاحية تحديد السعر بشكل مستقل للأجهزة أو التراخيص من طرف ثالث المجمّعة قبل إعادة بيعها؟ هل الشركة هي المسؤولة أساسا عن الوفاء بالوعد تجاه العميل بخصوص عنصر الأجهزة أو الترخيص، أم أنها تكتفي بترتيب تقديمه من قبل الطرف الثالث؟ من يتحمل مخاطر الضمان والعيوب والإرجاع للأجهزة أو التراخيص المعاد بيعها، وهل يدعم ذلك عرض الإيراد بالإجمالي أم بالصافي؟

Does the entity take on inventory risk or independent price-setting discretion for the bundled hardware or third-party license before resale? Is the entity primarily responsible for fulfilling the promise to the customer for the hardware/license component, or does it merely arrange for the third party to provide it? Who bears warranty, defect, and return risk for the resold hardware or license, and does that support gross or net revenue presentation?

1. حدد السلعة أو الخدمة المحددة المقرر تقديمها للعميل النهائي بشكل منفصل لكل عنصر مُجمَّع (اشتراك المنصة، الجهاز، أي ترخيص من طرف ثالث).
2. بالنسبة لعنصر الجهاز أو الترخيص من طرف ثالث، قيّم ما إذا كانت المنشأة تحصل على السيطرة عليه قبل نقله للعميل؛ فالسيطرة، لا مجرد حيازة التدفقات النقدية أو المشاركة اللوجستية، هي العامل الحاسم.
3. قيّم مؤشرات السيطرة الخاصة بالسلع المادية والتراخيص: هل تحتفظ المنشأة بالعنصر في مخزونها الخاص وتتحمل مخاطر الفقد أو التقادم قبل البيع؛ هل تملك صلاحية تحديد سعر إعادة البيع؛ هل هي المسؤولة الأساسية إذا كان العنصر معيبا أو فشل في الأداء؛ هل تتحمل مخاطر ائتمان عدم سداد العميل النهائي.
4. رجّح المؤشرات بشكل شمولي لهذا العنصر المُجمَّع تحديدا، لأن الاستنتاج بشأن عنصر الجهاز أو الترخيص قد يختلف عن الاستنتاج بشأن عنصر الاشتراك ضمن نفس الترتيب الإجمالي.
5. إذا كانت المنشأة تسيطر على الجهاز أو الترخيص قبل النقل، اعترف بالإيراد إجماليا (كامل المبلغ المفروض على العميل عن ذلك العنصر) والمبلغ المدفوع للمصنّع أو مانح الترخيص الأصلي كتكلفة إيراد.
6. إذا كانت المنشأة تكتفي بترتيب تقديم المصنّع أو مانح الترخيص للعنصر مباشرة (شحن مباشر دون مخاطر مخزون، دون صلاحية تسعير، دون مسؤولية عيوب)، اعترف فقط بالهامش الصافي أو العمولة المحتفظ بها كإيراد لذلك العنصر.

1. Identify the specific good or service to be provided to the end customer separately for each bundled element (the platform subscription, the hardware, any third-party license).
2. For the hardware or third-party license component, assess whether the entity obtains control of it before transferring it to the customer, control, not mere possession of cash flows or logistics involvement, is the deciding factor.
3. Evaluate the control indicators specific to physical goods and licenses: does the entity hold the item in its own inventory and bear the risk of loss or obsolescence before sale; does it have discretion in setting the resale price; is it primarily responsible if the item is defective or fails to perform; does it bear the credit risk of the end customer not paying.
4. Weigh the indicators holistically for this specific bundled element, since the conclusion for the hardware or license component can differ from the conclusion for the subscription component within the same overall arrangement.
5. If the entity controls the hardware or license before transfer, recognize revenue gross (the full amount charged to the customer for that component) and the amount paid to the original manufacturer or licensor as cost of revenue.
6. If the entity is only arranging for the manufacturer or licensor to provide the item directly (drop-shipping with no inventory risk, no pricing discretion, no defect responsibility), recognize only the net margin or commission retained as revenue for that component.

قِس الإيراد الإجمالي (كأصيل) بكامل المبلغ المفروض على العميل عن الجهاز أو الترخيص المُجمَّع، مع الاعتراف بالمبلغ المستحق للمصنّع أو مانح الترخيص كتكلفة إيراد لا كخصم منه؛ اعترف بمخزون الأجهزة المحتفظ به قبل إعادة البيع بالتكلفة، بما يتسق مع محاسبة المخزون، حتى تنتقل السيطرة إلى العميل. قِس الإيراد الصافي (كوكيل) بالرسم أو هامش الربح أو الهامش الذي يحق للمنشأة الاحتفاظ به، بصرف النظر عن مبلغ الفاتورة الإجمالي الذي قد يمر عبر حساباتها. خصص سعر معاملة الحزمة الإجمالي بين عنصري الاشتراك والجهاز/الترخيص بناء على أسعارهما البيعية المستقلة النسبية قبل تطبيق استنتاج الإجمالي/الصافي المنفصل على كل منهما.

Measure gross (principal) revenue at the full amount charged to the customer for the bundled hardware or license, with the amount payable to the manufacturer or licensor recognized as cost of revenue, not netted against it; recognize hardware inventory held before resale at cost, consistent with inventory accounting, until control transfers to the customer. Measure net (agent) revenue at the fee, markup, or margin the entity is entitled to retain, regardless of the gross invoice amount that may flow through its accounts. Allocate the overall bundle transaction price between the subscription and hardware/license components based on their relative standalone selling prices before applying the separate gross/net conclusion to each.

أفصح عن: الحكم المتعلق بالأصيل مقابل الوكيل المطبق تحديدا على ترتيبات إعادة بيع الأجهزة المُجمَّعة أو تراخيص الطرف الثالث الجوهرية، بشكل منفصل عن أي ترتيبات وكالة سوق إلكتروني أو متجر تطبيقات قد تُشغّلها المنشأة بشكل منفصل؛ مؤشرات السيطرة الرئيسية المعتمد عليها (مخاطر المخزون، صلاحية التسعير، مسؤولية التنفيذ والعيوب، مخاطر الائتمان)؛ الإيراد مفصلا بين الاشتراك وإعادة بيع الأجهزة/التراخيص حيثما كان جوهريا؛ اتساق المعالجة المطبقة عبر العروض المُجمَّعة المماثلة.

Disclose: the principal-versus-agent judgment applied specifically to material bundled hardware or third-party license resale arrangements, distinct from any marketplace or app-store agent arrangements the entity may separately operate; the key control indicators relied upon (inventory risk, pricing discretion, fulfillment and defect responsibility, credit risk); revenue disaggregated between subscription and hardware/license resale where material; consistency of treatment applied across similar bundled offerings.

• الاعتماد الافتراضي على العرض الإجمالي لجميع عناصر الأجهزة أو التراخيص المُجمَّعة دون إجراء تقييم سيطرة مستقل لذلك العنصر تحديدا، لمجرد أن الإيراد الإجمالي يبدو أكبر
• تطبيق استنتاج وكيل سوق التطبيقات بالقياس على نمط وقائع مختلف جوهريا حيث تحتفظ المنشأة فعليا بمخزون أجهزة وتتحمل مخاطر عيوب
• معاملة غير متسقة لترتيبات إعادة بيع الطرف الثالث المماثلة عبر خطوط منتجات مختلفة ضمن نفس المنشأة
• عدم فصل سعر معاملة الحزمة بين الاشتراك والجهاز/الترخيص قبل تطبيق استنتاج الإجمالي/الصافي، ما يشوّه قياس كلا العنصرين
• عدم إعادة تقييم الاستنتاج عند تغيّر دور المنشأة (كالانتقال من الشحن المباشر إلى الاحتفاظ بمخزونها الخاص).

• Defaulting to gross presentation for all bundled hardware or license items without performing a distinct control assessment for that specific component, simply because gross revenue looks larger
• applying the app-marketplace agent conclusion by analogy to a fundamentally different fact pattern where the entity actually holds hardware inventory and bears defect risk
• inconsistent treatment of similar third-party resale arrangements across different product lines within the same entity
• failing to separate the bundle'
• s transaction price between subscription and hardware/license before applying the gross/net conclusion, distorting both components'
• measurement
• not reassessing the conclusion when the entity'
• s role changes (e.g., moving from drop-shipping to holding its own inventory).