تُنشئ الفروقات الدفترية-الضريبية الخاصة بالخدمات السحابية (الإيراد المؤجل الخاضع للضريبة غالبا عند الفوترة/التحصيل قبل الاعتراف به كإيراد محاسبي، تكاليف التطوير المرسملة المخصومة وفق جدول ضريبي مختلف، والخسائر الضريبية المتراكمة خلال مرحلة النمو) أصولا والتزامات ضريبية مؤجلة تؤثر جوهريا على معدل الضريبة الفعلي، وتختبر لدى المنشآت الخاسرة ما إذا كان الاعتراف بأصل ضريبي مؤجل على الخسائر المرحّلة مدعوما؛ والاعتراف بالأصول الضريبية المؤجلة بسهولة مفرطة يبالغ في الأصول لشركات مسار وصولها إلى ربح خاضع للضريبة غير مؤكد.

SaaS-specific book-tax differences (deferred revenue often taxed on billing/cash before it is recognized as accounting revenue, capitalized development costs deducted on a different schedule for tax, and accumulated tax losses during the growth phase) create deferred tax assets and liabilities that materially affect the effective tax rate and, for loss-making entities, test whether recognizing a deferred tax asset on carried-forward losses is supportable, recognizing DTAs too readily overstates assets for companies whose path to taxable profit is uncertain.

هل الشركة (أو كل كيان في المجموعة) خاضعة لضريبة الدخل أو الزكاة أو نظام مختلط، إذ لا تنطبق الضريبة المؤجلة بموجب معيار المحاسبة الدولي 12 إلا على الجزء الخاضع لضريبة الدخل؟ هل تتبع المعالجة الضريبية توقيت الفوترة أو النقد لإيراد الاشتراكات بينما تتبع المحاسبة الاعتراف على مدى الزمن، وهل تم قياس هذا الفرق المؤقت؟ هل الخسائر الضريبية المتراكمة مدعومة بأدلة مقنعة (مثل خطة عمل معتمدة) على توفر ربح خاضع للضريبة مستقبلا كافٍ قبل الاعتراف بأصل ضريبة مؤجلة؟

Is the entity (or each entity in the group) subject to income tax, zakat, or a mixed regime, since deferred tax under IAS 12 applies only to the income-tax-attributable portion? Does tax follow the billing/cash timing for subscription revenue while accounting follows recognition over time, and has this temporary difference been quantified? Are accumulated tax losses supported by convincing evidence (e.g., an approved business plan) that sufficient future taxable profit will be available before recognizing a deferred tax asset?

1. تأكد من خضوع المنشأة لضريبة الدخل في الولاية القضائية ذات الصلة (لا تنطبق الضريبة المؤجلة بموجب المعيار المحاسبي الدولي 12 إلا حيث تُفرض ضريبة دخل، لا وعاء زكوي بحت)؛ وبالنسبة للمنشآت السعودية ذات الملكية المختلطة، قيّم ما إذا كانت المنشأة خاضعة للزكاة بالكامل أو لضريبة الدخل بالكامل أو مقسّمة، إذ لا تنطبق الضريبة المؤجلة إلا على الجزء المنسوب لضريبة الدخل.
2. حدد الفروقات المؤقتة بمقارنة الوعاء الضريبي والقيمة الدفترية المحاسبية لكل أصل والتزام، مع التركيز على البنود النمطية للخدمات السحابية: الإيراد المؤجل/التزامات العقد (خاضعة للضريبة غالبا عند الفوترة أو التحصيل النقدي قبل الاعتراف بها كإيراد محاسبي، ما يخلق فرقا مؤقتا قابلا للخصم وأصلا ضريبيا مؤجلا)، تكاليف التطوير المرسملة (تُخصم ضريبيا وفق أساس أو جدول زمني مختلف عن الإطفاء المحاسبي، ما يخلق غالبا فرقا مؤقتا خاضعا للضريبة)، وتكاليف العقد المرسملة (عمولات المبيعات).
3. اعترف بالتزام ضريبي مؤجل عن الفروقات المؤقتة الخاضعة للضريبة وأصل ضريبي مؤجل عن الفروقات المؤقتة القابلة للخصم والخسائر الضريبية غير المستخدمة، مع مراعاة عتبة الاعتراف أدناه.
4. اعترف بأصل ضريبي مؤجل عن الخسائر الضريبية غير المستخدمة والفروقات المؤقتة القابلة للخصم فقط بالقدر الذي يكون فيه محتملا توفر ربح خاضع للضريبة مستقبلا يمكن استخدامها مقابله، مدعوما بتوقعات موثوقة ومعتمدة من مجلس الإدارة، لا إسقاطات طموحة.
5. أعد تقييم الأصول الضريبية المؤجلة غير المعترف بها في كل تاريخ تقرير واعترف بها بمجرد استيفاء عتبة الاحتمالية.

1. Confirm the entity is subject to income tax in the relevant jurisdiction (deferred tax under IAS 12 applies only where income tax, not a pure zakat base, is levied); for mixed-ownership Saudi entities, assess whether the entity is wholly zakat-payer, wholly income-tax-payer, or split, since deferred tax applies only to the income-tax-attributable portion.
2. Identify temporary differences by comparing the tax base and accounting carrying amount of each asset and liability, focusing on SaaS-typical items: deferred revenue/contract liabilities (often taxed on invoicing or cash receipt before being recognized as accounting revenue, creating a deductible temporary difference and a deferred tax asset), capitalized development costs (deducted for tax on a different basis or timeline than accounting amortization, often creating a taxable temporary difference), and capitalized contract costs (sales commissions).
3. Recognize a deferred tax liability for taxable temporary differences and a deferred tax asset for deductible temporary differences and unused tax losses, subject to the recognition threshold below.
4. Recognize a deferred tax asset for unused tax losses and deductible temporary differences only to the extent it is probable that future taxable profit will be available against which they can be utilized, supported by credible, board-approved forecasts, not aspirational projections.
5. Reassess unrecognized deferred tax assets at each reporting date and recognize them once the probability threshold is met.

قِس الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة بمعدلات الضريبة المتوقع تطبيقها في الفترة التي يتحقق فيها الأصل أو يُسوّى فيها الالتزام، بناء على معدلات (وأنظمة) ضريبية سارية أو سارية فعليا بحلول تاريخ التقرير؛ ولا تستخدم معدلا ساريا حاليا إذا كان هناك تغيير معدل مستقبلي سارٍ فعليا معروف. لا تخصم أرصدة الضريبة المؤجلة إلى قيمتها الحالية. بالنسبة للأصول الضريبية المؤجلة على الخسائر، قِس المبلغ المعترف به بالرجوع إلى الربح الخاضع للضريبة المحتمل المتاح ضمن أفق توقع قابل للدعم، مع تحديد سقف الاعتراف عند ذلك المبلغ لا الأصل النظري الكامل. أعد تقييم القياس كلما تغيرت معدلات الضريبة أو سرى فعليا تغيير في المعدل.

Measure deferred tax assets and liabilities at the tax rates expected to apply in the period the asset is realized or the liability settled, based on tax rates (and tax laws) that have been enacted or substantively enacted by the reporting date, do not use a currently enacted rate if a substantively enacted future rate change is known. Do not discount deferred tax balances to present value. For deferred tax assets on losses, measure the recognized amount by reference to the probable taxable profit available within a supportable forecast horizon, capping recognition at that amount rather than the full theoretical asset. Reassess the measurement whenever tax rates change or a rate change is substantively enacted.

أفصح عن: مكوّنات الفروقات المؤقتة الرئيسية المُنشئة للأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة، مع تفصيل البنود الخاصة بالخدمات السحابية (الإيراد المؤجل، التطوير المرسمل، تكاليف العقد المرسملة) حيثما كانت جوهرية؛ مبلغ الأصول الضريبية المؤجلة غير المعترف بها على الخسائر الضريبية غير المستخدمة وسبب عدم الاعتراف؛ تسوية بين مصروف الضريبة والربح المحاسبي مضروبا في معدل الضريبة المطبق (أو تفسير للعلاقة حيث تختلف أوعية الزكاة/ضريبة الدخل عن الربح المحاسبي)؛ تواريخ انتهاء الخسائر الضريبية غير المستخدمة إن وجدت؛ تقسيم وعاء المنشأة بين الزكاة وضريبة الدخل حيث تكون الملكية مختلطة.

Disclose: the components of major temporary differences giving rise to deferred tax assets and liabilities, disaggregating SaaS-specific items (deferred revenue, capitalized development, capitalized contract costs) where material; the amount of unrecognized deferred tax assets on unused tax losses and the reason for non-recognition; a reconciliation between the tax expense and the accounting profit multiplied by the applicable tax rate (or an explanation of the relationship where zakat/income tax bases differ from accounting profit); the expiry dates of unused tax losses, if any; the split of the entity's base between zakat and income tax where ownership is mixed.

• الاعتراف بأصل ضريبي مؤجل كامل على خسائر بدء التشغيل المتراكمة دون توقع موثوق ومعتمد من مجلس الإدارة يُظهر احتمالية ربح خاضع للضريبة مستقبلا ضمن أفق معقول
• إغفال الأثر الضريبي المؤجل لتكاليف التطوير المرسملة التي تُخصم بشكل مختلف لأغراض ضريبية
• تطبيق آليات الضريبة المؤجلة بموجب المعيار المحاسبي الدولي 12 على منشأة أو وعاء زكوي بحت لا ينطبق عليه المفهوم
• استخدام معدل ضريبة سارٍ حاليا بينما يوجد تغيير معدل مستقبلي سارٍ فعليا معروف بالفعل
• عدم تقييم وتقسيم الوعاء الضريبي للمنشآت ذات الملكية السعودية/الأجنبية المختلطة، وتطبيق معالجة الزكاة الكاملة أو ضريبة الدخل الكاملة بشكل خاطئ على كامل الوعاء.

• Recognizing a full deferred tax asset on accumulated startup losses without a supportable, board-approved forecast demonstrating probable future taxable profit within a reasonable horizon
• ignoring the deferred tax effect of capitalized development costs that are deducted differently for tax purposes
• applying IAS 12 deferred tax mechanics to a zakat-only entity or base where the concept does not apply
• using a currently enacted tax rate when a substantively enacted future rate change is already known
• failing to assess and split the tax base for mixed Saudi/foreign-owned entities, incorrectly applying either full zakat or full income-tax treatment to the entire base.