يُساء تصنيف الضريبة المؤجلة في معظم مجموعات الضيافة الحديثة النشأة لأن خسائر بدء التشغيل وأصول حق الاستخدام بموجب المعيار 16 والمخصصات تنشئ فروقات مؤقتة يسهل رصدها لكن يسهل قياسها بشكل خاطئ؛ فالمبالغة في الاعتراف بموجود ضريبة مؤجلة على خسائر فروع جديدة غير مؤكدة تُضخّم صافي الموجودات وقد تُضلل الممولين والمساهمين حول الربح القابل للتوزيع الفعلي.

Deferred tax gets misstated in almost every early-stage hospitality group because start-up losses, IFRS 16 right-of-use assets, and provisions create temporary differences that are easy to spot but easy to mismeasure; overstating a deferred tax asset on unproven new-outlet losses inflates net assets and can mislead lenders and shareholders on true distributable profit.

هل تختلف معدلات الاستهلاك المحاسبية والضريبية للممتلكات والآلات والمعدات أو التحسينات المستأجرة أو أصول حق الاستخدام، مما ينشئ فروقا مؤقتة تستوجب قيد ضريبة مؤجلة؟ هل تنشئ المخصصات غير القابلة للخصم ضريبيا بعد (إيجارات مرهقة، خسائر ائتمان متوقعة، مكافآت نهاية خدمة) أو الاستهلاك الضريبي المعجل أصولا/التزامات ضريبة مؤجلة اعتُرف بها فعليا؟ هل من المحتمل توفر ربح خاضع للضريبة كافٍ مستقبلا لاستخدام الخسائر الضريبية أو الائتمانات غير المستخدمة الناتجة عن خسائر بدء تشغيل الفروع الجديدة، وهل وُثّق هذا التقييم (بما يشمل التفاعل مع الزكاة حيثما ينطبق)؟

Do accounting and tax depreciation rates differ for PP&E, leasehold improvements, or right-of-use assets, creating temporary differences that need a deferred tax entry? Are provisions not yet deductible for tax (onerous leases, ECL, EOSB) or accelerated tax depreciation creating deferred tax assets/liabilities that have actually been recognized? Is it probable that sufficient future taxable profit will be available to utilize tax losses or unused tax credits generated by new-outlet start-up losses, and has that assessment been documented (including interaction with zakat where applicable)?

1. قارن الأساس الضريبي والقيمة الدفترية المحاسبية لكل موجود أو مطلوب جوهري (الممتلكات والآلات والمعدات، أصول والتزامات حق الاستخدام، المخصصات، مخصصات خسائر الائتمان المتوقعة، الخسائر الضريبية غير المستخدمة) لتحديد الفروقات المؤقتة الخاضعة للضريبة والقابلة للخصم.
2. صنّف كل فرق: الفرق المؤقت الخاضع للضريبة يستوجب الاعتراف بالتزام ضريبة مؤجلة بالكامل (مع استثناءات محدودة)؛ أما الفرق المؤقت القابل للخصم أو الخسارة الضريبية غير المستخدمة فيُعترف بها كموجود ضريبة مؤجلة فقط بقدر استيفاء معايير الاعتراف في الخطوة
3. 3. بالنسبة للفروقات القابلة للخصم أو الخسائر الضريبية، قيّم مدى احتمال توفر ربح خاضع للضريبة كافٍ مستقبلا، بالاستناد إلى موازنة أو توقعات موثوقة (عادة 3-5 سنوات)، قبل الاعتراف بأي موجود ضريبة مؤجلة؛ وثّق التوقعات والافتراضات الرئيسية (وتيرة نمو الإشغال أو عدد الزبائن، التسعير).
4. حدد ما إذا كان الكيان خاضعا لضريبة الدخل أو الزكاة أو نظام مختلط بناء على نسب الملكية الخليجية والأجنبية؛ طبّق الضريبة المؤجلة بموجب المعيار 12 فقط على الجزء الخاضع لضريبة الدخل، وعامل الجزء الخاضع للزكاة وفق أنظمة الزكاة المحلية وليس كرصيد ضريبة مؤجلة بموجب المعيار 12 (يبقى هذا الجانب عاما نظرا لتفاوت الممارسات المحلية).
5. أعد تقييم موجودات الضريبة المؤجلة غير المعترف بها في كل تاريخ تقرير؛ اعترف بالمبالغ غير المعترف بها سابقا عند أن تصبح الربحية محتملة، وقلّل أو ألغِ الاعتراف بالموجودات المعترف بها إذا تدهورت التوقعات.
6. اعرض موجودات ومطلوبات الضريبة المؤجلة حسب الفئة، ولا تقاصّها إلا مع وجود حق قانوني نافذ للمقاصة ضمن نفس الكيان الخاضع للضريبة ونفس السلطة الضريبية.

1. Compare the tax base and accounting carrying amount of every material asset/liability (PP&E, ROU assets/lease liabilities, provisions, ECL allowances, unused tax losses) to identify taxable and deductible temporary differences.
2. Classify each difference: taxable temporary difference -> recognize a deferred tax liability in full (subject to limited exceptions); deductible temporary difference or unused tax loss -> recognize a deferred tax asset only to the extent recognition criteria in step 3 are met.
3. For deductible differences/tax losses, assess whether it is probable that sufficient future taxable profit will be available, using a credible budget/forecast (typically 3-5 years), before recognizing any deferred tax asset; document the forecast and key assumptions (occupancy/covers ramp-up, pricing).
4. Determine whether the entity is subject to income tax, Zakat, or a mixed regime based on GCC/foreign ownership percentages; apply IAS 12 deferred tax only to the income-tax-attributable portion, and treat the Zakat-attributable portion under local Zakat rules, not as an IAS 12 deferred tax balance (stay general here as local practice nuances vary).
5. Reassess unrecognized deferred tax assets at each reporting date; recognize previously unrecognized amounts once profitability becomes probable, and derecognize/reduce recognized DTAs if expectations deteriorate.
6. Present deferred tax assets and liabilities by category and offset only where a legally enforceable right of set-off exists within the same taxable entity/authority.

قِس موجودات ومطلوبات الضريبة المؤجلة بمعدل (معدلات) الضريبة المتوقع تطبيقها في الفترة التي يتحقق فيها الموجود أو تتم فيها تسوية المطلوب، بناء على المعدلات والأنظمة الضريبية السارية أو السارية فعليا في تاريخ التقرير (في السعودية، معدل ضريبة الدخل المطبق على الجزء الأجنبي أو المختلط الملكية). لا تُخصم الضريبة المؤجلة. أعد تقييم قابلية استرداد موجودات الضريبة المؤجلة في كل تاريخ تقرير (وليس فقط عند الاعتراف الأولي) وأعد قياسها باستخدام توقعات محدثة وأي تغيير في المعدلات السارية؛ والضريبة المؤجلة على بنود معترف بها في الدخل الشامل الآخر أو حقوق الملكية (كبعض تعديلات التحول للمعيار 16) تُعترف هي نفسها في الدخل الشامل الآخر أو حقوق الملكية، لا في الربح أو الخسارة.

Measure deferred tax assets and liabilities at the tax rate(s) expected to apply in the period the asset is realized or liability settled, based on tax rates/laws enacted or substantively enacted at the reporting date (in KSA, the applicable income tax rate for the foreign/mixed-ownership portion). Deferred tax is not discounted. Reassess the recoverability of deferred tax assets at each reporting date (not just initial recognition) and remeasure using updated forecasts and any change in enacted rates; deferred tax on items recognized in OCI or equity (e.g., some IFRS 16 transition adjustments) is itself recognized in OCI or equity, not P&L.

أفصح عن: موجودات ومطلوبات الضريبة المؤجلة حسب الفئة الرئيسية للفرق المؤقت؛ مبلغ وتاريخ انتهاء (إن وجد) الفروقات المؤقتة القابلة للخصم والخسائر الضريبية غير المعترف بها؛ مطابقة مصروف الضريبة مع الربح المحاسبي بالمعدل النظامي المطبق؛ أساس الفصل بين معاملة الزكاة وضريبة الدخل في حال الملكية المختلطة؛ حركة صافي رصيد الضريبة المؤجلة خلال الفترة؛ الضريبة المؤجلة المتعلقة ببنود الدخل الشامل الآخر معروضة منفصلة عن الضريبة المؤجلة المتعلقة بالربح أو الخسارة.

Disclose: deferred tax assets/liabilities by major category of temporary difference; amount and expiry (if any) of unrecognized deductible temporary differences/tax losses; a reconciliation of tax expense to accounting profit at the applicable statutory rate; the split/basis for Zakat versus income tax treatment where ownership is mixed; movement in net deferred tax balance during the period; deferred tax related to items recognized in OCI presented separately from P&L-related deferred tax.

1. الاعتراف بموجود ضريبة مؤجلة على خسائر بدء تشغيل فروع جديدة استنادا إلى موازنات متفائلة وليس توقعات موثوقة ومدعومة بأدلة.
2. تطبيق آلية الضريبة المؤجلة بموجب المعيار 12 على الجزء الخاضع للزكاة في كيان مختلط الملكية بدلا من معالجة الزكاة كمخصص منفصل وفق الأنظمة المحلية.
3. إغفال أثر الضريبة المؤجلة لأصول والتزامات حق الاستخدام بموجب المعيار 16 (تنشئ فروقات مؤقتة خاصة بها حتى لو كان صافيها صغيرا غالبا).
4. عدم إعادة تقييم موجودات الضريبة المؤجلة غير المعترف بها سابقا في كل فترة عند تحول الفروع الجديدة إلى الربحية.
5. خصم أرصدة الضريبة المؤجلة، وهو أمر لا يجيزه المعيار 12.

1. Recognizing a deferred tax asset on new-outlet start-up losses based on optimistic budgets rather than a credible, evidenced forecast.
2. Applying IAS 12 deferred tax mechanics to the Zakat-attributable portion of a mixed-ownership entity instead of accounting for Zakat as a separate provision under local rules.
3. Forgetting the deferred tax effect of IFRS 16 right-of-use assets and lease liabilities (these create their own temporary differences even though they often net to a small amount).
4. Not reassessing previously unrecognized deferred tax assets each period as new outlets become profitable.
5. Discounting deferred tax balances, which IAS 12 does not permit.