يختلف الاعتراف بالإيراد على مدى الزمن لأغراض المحاسبة دائما تقريبا عن التوقيت المستخدم لأغراض الزكاة/الضريبة في العقود متعددة السنوات، ومعاملة ذلك كأمر غير جوهري أو تجاهل الضريبة المؤجلة كليا يشوّه كلا من مصروف الضريبة/عبء الزكاة في قائمة الدخل ومركز الضريبة المؤجلة في قائمة المركز المالي، وهو خطأ يتراكم سنة بعد أخرى في مشروع متعدد السنوات وقد ينتج عنه تسوية تراكمية كبيرة وغير متوقعة عند إكمال العقد.

Over-time revenue recognition for accounting almost always diverges from the timing used for Zakat/tax purposes on long-duration contracts, and treating this as immaterial or ignoring deferred tax entirely misstates both the tax expense/Zakat charge in the income statement and the deferred tax balance sheet position, an error that compounds year after year on a multi-year project and can produce a large, unexpected catch-up adjustment at contract completion.

هل تعترف القاعدة الزكوية/الضريبية بربح العقد على أساس أو توقيت مختلف عن طريقة المحاسبة على مدى الزمن، كأساس العقد المكتمل أو أساس المستخلصات/الشهادات؟ هل احتُسبت الفروق الزمنية لكل رصيد متعلق بالعقد، بما في ذلك أصول العقود والتزاماتها ومخصصات العقود المرهقة ومخصصات الضمان؟ هل تُخصم مخصصات العقود المرهقة ومخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة زكويا/ضريبيا بنفس توقيت الاعتراف بها محاسبيا؟ هل تتوفر خبرة تاريخية أو توقعات كافية لأرباح خاضعة للضريبة لدعم الاعتراف بأصل ضريبة مؤجلة عن خسائر متعلقة بالعقود؟

Does the Zakat/tax base recognize contract profit on a different basis or timing than the over-time accounting method, such as a completed-contract or billings/certification basis? Have temporary differences been computed for every contract-related balance, including contract assets, contract liabilities, onerous contract provisions, and warranty provisions? Are onerous contract provisions and ECL allowances deductible for tax/Zakat on the same timing as they are recognized for accounting purposes? Is there a sufficient history or forecast of taxable profits to support recognizing a deferred tax asset on contract-related losses?

1. حدد الأساس الزكوي/الضريبي لكل أصل والتزام متعلق بالعقد (أصول العقود، التزامات العقود، مخصصات العقود المرهقة، مخصصات الضمان) بتحديد كيفية معاملة كل بند لأغراض الزكاة/الضريبة، والتي قد تتبع نمط اعتراف بالإيراد مختلفا (كالعقد المكتمل أو أساس الفوترة) عن المعايير الدولية.
2. احتسب الفرق المؤقت كالفرق بين القيمة الدفترية المحاسبية والأساس الزكوي/الضريبي لكل بند.
3. اعترف بالتزام ضريبة مؤجلة عن الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة (تنشأ عادة عندما يُعترف بالإيراد/الهامش المحاسبي قبل الأساس الزكوي/الضريبي) وبأصل ضريبة مؤجلة عن الفروق المؤقتة القابلة للخصم، رهنا باختبار قابلية الاسترداد (ربح خاضع للضريبة مستقبلي مرجح).
4. عندما يعمل الكيان بموجب نظام زكاة وضريبة دخل مختلط بملكية سعودية/أجنبية، وائم احتساب الضريبة المؤجلة مع المعاملة الزكوية مقابل الضريبية النسبية الفعلية المطبقة على هيكل ملكية الكيان.
5. أعد تقييم أصول الضريبة المؤجلة لقابلية الاسترداد في كل تاريخ تقرير، خاصة عند تدهور آفاق ربحية العقد.

1. Identify the tax/Zakat base of each contract-related asset and liability (contract assets, contract liabilities, onerous contract provisions, warranty provisions) by determining how each item is treated for Zakat/tax purposes, which may follow a different revenue recognition pattern (e.g. completed-contract or billings-based) than IFRS.
2. Compute the temporary difference as the difference between the accounting carrying amount and the tax/Zakat base for each item.
3. Recognize a deferred tax liability for taxable temporary differences (typically arising where accounting revenue/margin is recognized ahead of the tax/Zakat base) and a deferred tax asset for deductible temporary differences, subject to the recoverability test (probable future taxable profit).
4. Where the entity operates under a mixed Saudi/foreign-ownership Zakat and income tax regime, align the deferred tax computation with the actual proportionate Zakat versus tax treatment applicable to the entity's ownership structure.
5. Reassess deferred tax assets for recoverability at each reporting date, particularly where a contract's profitability outlook has deteriorated.

تُقاس الضريبة المؤجلة باستخدام معدلات الضريبة (وأحكام الزكاة) المتوقع تطبيقها في الفترة التي يُتوقع فيها انعكاس الفرق المؤقت، استنادا إلى المعدلات/الأحكام المُقرة أو المُقرة جوهريا في تاريخ التقرير؛ ولا تُخصم أرصدة الضريبة المؤجلة. بالنسبة للكيانات المختلطة زكاة/ضريبة، وزّع المعدل الفعلي المطبق على الأرصدة المؤجلة بما يتسق مع تركيبة الملكية الفعلية للكيان وكيفية اشتراط الهيئة الضريبية احتساب التوزيع، وأعد النظر في التوزيع عند تغيّر الملكية.

Measure deferred tax using tax rates (and Zakat rules) expected to apply in the period the temporary difference is expected to reverse, based on rates/rules enacted or substantively enacted at the reporting date; do not discount deferred tax balances. For mixed Zakat/tax entities, apportion the effective rate applied to deferred balances consistent with the entity's actual shareholder composition and how the tax authority requires the split to be computed, and revisit the apportionment if ownership changes.

أفصح عن: (1) مكونات أصول والتزامات الضريبة المؤجلة حسب الفئة الرئيسية للفرق المؤقت (أصول/التزامات العقود، المخصصات، الممتلكات والمنشآت والمعدات)؛ (2) تسوية حركة الضريبة المؤجلة خلال الفترة؛ (3) أصول الضريبة المؤجلة غير المعترف بها وسبب عدم الاعتراف؛ (4) التوزيع بين الزكاة وضريبة الدخل عند انطباق نظام ملكية مختلط؛ (5) الأحكام الجوهرية في تقييم قابلية استرداد أصول الضريبة المؤجلة على عقود طويلة الأجل قد تكون خاسرة.

Disclose: (1) the components of deferred tax assets and liabilities by major category of temporary difference (contract assets/liabilities, provisions, PP&E); (2) a reconciliation of the deferred tax movement for the period; (3) unrecognized deferred tax assets and the reason for non-recognition; (4) the split between Zakat and income tax where a mixed-ownership regime applies; (5) significant judgments in assessing the recoverability of deferred tax assets on long-duration, potentially loss-making contracts.

• تجاهل الضريبة المؤجلة على فروق توقيت العقود كليا بحجة أن '
• الزكاة ليست ضريبة دخل'
• دون تحليل آلية الفرق المؤقت الفعلية بموجب النظام المعمول به
• افتراض أن الأساس الزكوي/الضريبي يتبع دائما طريقة العقد المكتمل دون التأكد من الأساس الفعلي المستخدم في الإقرارات
• عدم إعادة تقييم قابلية استرداد أصل الضريبة المؤجلة عند تحول عقد كان رابحا إلى عقد مرهق
• عدم تعديل احتساب الضريبة المؤجلة عند تغيّر مزيج ملكية الزكاة/الضريبة للكيان (كبعد نقل حصص)
• استخدام معدل الضريبة للسنة الحالية لفترات انعكاس بعد سنوات عديدة دون التحقق من تغيرات المعدل المُقرة جوهريا.

• Ignoring deferred tax on contract timing differences entirely because '
• Zakat is not an income tax'
• without analyzing the actual temporary difference mechanics under the applicable regime
• assuming the tax/Zakat base always follows a completed-contract method without confirming the actual basis used in filings
• failing to reassess deferred tax asset recoverability when a previously profitable contract turns onerous
• not adjusting the deferred tax computation when the entity'
• s Zakat/tax ownership mix changes (e.g. after a share transfer)
• using the current-year tax rate for reversal periods many years in the future without checking for substantively enacted rate changes.