يجب رسملة الفائدة على القروض المرتبطة مباشرة ببناء مستودع أو محطة أو سفينة تستغرق بالضرورة فترة زمنية طويلة لتصبح جاهزة للاستخدام كجزء من تكلفة الأصل بدلا من تحميلها كمصروف عند تكبدها. والرسملة غير الصحيحة (بالزيادة أو النقصان) تشوه مباشرة تكلفة الأصل المُنشأ وإهلاكه المستقبلي وتكاليف التمويل للفترة الحالية، مما يؤثر على قائمة المركز المالي والربحية المُبلغ عنها خلال أعمال البنية التحتية الكبرى.

Interest on borrowings directly attributable to constructing a warehouse, terminal, or vessel that necessarily takes a substantial period to get ready for use must be capitalized as part of the asset's cost rather than expensed as incurred. Incorrect capitalization (too much or too little) directly misstates both the constructed asset's cost/future depreciation and current-period finance costs, affecting both the balance sheet and reported profitability during major infrastructure build-outs.

هل يمثل الأصل قيد الإنشاء (مثل محطة أو مستودع أو سفينة) 'أصلاً مؤهلاً' فعليًا يستلزم بالضرورة فترة زمنية جوهرية ليصبح جاهزًا للاستخدام المقصود منه، بخلاف بند إنشاء روتيني قصير المدة؟ هل القروض مخصصة لهذا المشروع تحديدًا، أم أنها قروض عامة تستلزم احتساب معدل رسملة مرجح؟ وهل خُصم أي دخل استثماري ناتج عن استثمار مؤقت لحصيلة قرض مخصص غير مستخدمة من تكاليف الاقتراض المرسملة، وهل عُلّقت الرسملة خلال أي فترة توقف ممتدة في أعمال التطوير؟

Is the asset under construction (e.g., a terminal, depot, or vessel) genuinely a 'qualifying asset' that necessarily takes a substantial period to get ready for its intended use, as opposed to a routine short-build item? Are the borrowings specific to this project, or general borrowings requiring a weighted average capitalization rate? Has any investment income earned on temporarily investing unused specific-loan proceeds been deducted from capitalized borrowing costs, and has capitalization been suspended during any extended period of inactive development?

1) تأكد من أن الأصل قيد الإنشاء 'أصل مؤهل' - أي أصل يتطلب بالضرورة فترة زمنية طويلة ليصبح جاهزا للاستخدام المقصود أو البيع (يستوفي المستودع أو السفينة هذا الشرط عادة؛ ولا تستوفيه الأصول الروتينية سريعة الإنشاء). 2) حدد ما إذا كانت القروض مخصصة للمشروع أو عامة الغرض. 3) ابدأ الرسملة فقط عند استيفاء الشروط الثلاثة معا: تكبد نفقات على الأصل، وتكبد تكاليف اقتراض، وكون الأنشطة اللازمة لإعداد الأصل للاستخدام جارية. 4) أوقف الرسملة خلال الفترات الممتدة التي يتوقف فيها التطوير الفعلي (لا التأخيرات القصيرة والعادية). 5) توقف عن الرسملة عند اكتمال جوهر الأنشطة اللازمة لإعداد الأصل لاستخدامه المقصود، حتى لو تبقت أعمال تشطيب بسيطة. 6) بالنسبة للاقتراضات المخصصة، رسمل التكاليف الفعلية المتكبدة ناقصا أي إيراد استثماري محقق من الاستثمار المؤقت للأموال غير المنفقة.

1) Confirm the asset under construction is a 'qualifying asset', one that necessarily takes a substantial period to get ready for its intended use or sale (a warehouse or vessel typically qualifies; routine short-build assets do not). 2) Identify whether borrowings are specific to the project or general-purpose. 3) Begin capitalization only when all three conditions are met: expenditures on the asset are being incurred, borrowing costs are being incurred, and activities necessary to prepare the asset for use are in progress. 4) Suspend capitalization during extended periods in which active development is interrupted (not brief, normal delays). 5) Cease capitalization when substantially all activities necessary to prepare the asset for its intended use are complete, even if minor finishing work remains. 6) For specific borrowings, capitalize actual costs incurred less any investment income earned on temporary investment of unspent funds.

بالنسبة للاقتراضات المخصصة، قِس تكاليف الاقتراض المرسملة كفائدة فعلية متكبدة على القرض المحدد خلال فترة الرسملة، ناقصا أي إيراد استثماري محقق من الاستثمار المؤقت لعائدات القرض غير المستخدمة. بالنسبة للاقتراضات العامة المستخدمة جزئيا لتمويل الأصل المؤهل، طبّق معدل رسملة مرجحا (محسوبا على اقتراضات المنشأة العامة القائمة خلال الفترة) على النفقات على الأصل التي تتجاوز أي اقتراضات مخصصة. لا ترسمل تكاليف اقتراض تفوق ما تم تكبده فعليا خلال الفترة.

For specific borrowings, measure capitalized borrowing costs as actual interest incurred on the specific loan during the capitalization period, less any investment income earned on temporarily investing the unused loan proceeds. For general borrowings used partly to fund the qualifying asset, apply a weighted average capitalization rate (calculated on the entity's general borrowings outstanding during the period) to the expenditure on the asset that exceeds any specific borrowings. Do not capitalize more borrowing costs than were actually incurred during the period.

أفصح عن: (1) مبلغ تكاليف الاقتراض المرسملة خلال الفترة؛ (2) معدل الرسملة المستخدم لتحديد مبلغ تكاليف الاقتراض العامة المؤهلة للرسملة؛ (3) الأصول المؤهلة التي حدثت الرسملة بشأنها؛ (4) أي فترة توقف عن الرسملة وسببها؛ (5) إجمالي تكاليف الاقتراض المتكبدة (المرسملة والمحملة على المصروفات) للسياق.

Disclose: (1) the amount of borrowing costs capitalized during the period; (2) the capitalization rate used to determine the amount of general borrowing costs eligible for capitalization; (3) the qualifying assets for which capitalization occurred; (4) any period of suspension of capitalization and the reason; (5) total borrowing costs incurred (capitalized plus expensed) for context.

• رسملة الفائدة خلال فترات التأخير الطويلة غير المرتبطة بنشاط إنشاء فعلي (مثل نزاعات التراخيص دون أي عمل ميداني)، بينما كان ينبغي إيقاف الرسملة
• رسملة تكاليف الاقتراض على تمويل الأسطول الروتيني أو رأس المال العامل غير المرتبط بأصل مؤهل حقيقي
• الاستمرار في الرسملة بعد جاهزية الأصل الجوهرية للاستخدام، لمجرد تبقي أعمال تشطيب بسيطة
• عدم مقاصة فائدة الاقتراض المخصص مقابل إيراد الاستثمار المؤقت المحقق من أموال المشروع غير المسحوبة.

• Capitalizing interest during long delays unrelated to active construction activity (e.g. permitting disputes with no site work occurring), when capitalization should be suspended
• capitalizing borrowing costs on routine fleet or working-capital financing that is not linked to a genuinely qualifying asset
• continuing to capitalize after the asset is substantially ready for use, just because final minor works remain
• failing to net specific-borrowing interest against temporary investment income earned on undrawn project funds.