تنشأ فروق مؤقتة تستوجب الاعتراف بضريبة مؤجلة نتيجة الاختلاف بين معدلات الإهلاك الضريبي للمركبات والسفن وأعمارها الإنتاجية المحاسبية، إضافة إلى الفروق التوقيتية في مخصصات المطالبات ومخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة. وتجاهل الضريبة المؤجلة (مثل افتراض انطباق إعفاء الزكاة على المنشأة بأكملها دون التحقق) يشوه مصروف أو التزام الضريبة وقد يفاجئ أصحاب المصلحة عندما تُقيّم الجهات الضريبية المبالغ بشكل مختلف عما افتُرض.

Differences between tax depreciation rates on vehicles/vessels and their accounting useful lives, plus timing differences on claims provisions and ECL allowances, create temporary differences requiring deferred tax recognition. Ignoring deferred tax (e.g. assuming Zakat exemption applies to the whole entity without checking) misstates the tax expense/liability and can surprise stakeholders when tax authorities assess amounts differently than assumed.

هل تختلف معدلات الاستهلاك الضريبي للمركبات والسفن بشكل جوهري عن الأعمار الإنتاجية المحاسبية المطبقة، مما ينشئ فرقًا مؤقتًا خاضعًا للضريبة أو قابلاً للخصم يستلزم تتبعه أصلاً بأصل (أو حسب المجموعة)؟ هل تُخصم مخصصات المطالبات ومخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة لأغراض ضريبية فقط عند السداد أو الشطب وليس عند الاستحقاق، وهل يُعترف بالتزام أو أصل الضريبة المؤجلة الناتج وفقًا لذلك؟ وفي حال وجود خسائر ضريبية، هل توجد أدلة مقنعة على تحقق أرباح خاضعة للضريبة مستقبلاً يمكن الاستفادة منها بشكل واقعي، وهل استبعد التحليل بشكل صحيح أي جزء خاضع للزكاة فقط من النظام الضريبي؟

Do tax depreciation rates for vehicles and vessels differ materially from the accounting useful lives applied, creating a taxable or deductible temporary difference that needs tracking asset by asset (or by pool)? Are claims provisions and ECL allowances deductible for tax purposes only when paid or written off rather than when accrued, and is the resulting deferred tax asset/liability recognized accordingly? Where tax losses exist, is there convincing evidence of future taxable profit against which they can realistically be utilized, and has the analysis correctly scoped out any Zakat-only portion of the tax regime?

1) قارن الوعاء الضريبي لكل أصل من أصول الأسطول (بناء على قواعد الإهلاك الضريبي) بقيمته الدفترية المحاسبية لتحديد الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة أو القابلة للخصم. 2) حدد الفروق التوقيتية التي يُعترف فيها بالمصروفات لأغراض محاسبية (مخصصات المطالبات، مخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة) قبل أن تصبح قابلة للخصم ضريبيا (عادة فقط عند الدفع أو الشطب). 3) حدد النظام الضريبي المعمول به للمنشأة (ضريبة الدخل أو الزكاة أو نظام مختلط بناء على هيكل الملكية) لأن الضريبة المؤجلة بموجب المعيار 12 تنطبق فقط على الجزء الخاضع لضريبة الدخل؛ والزكاة نفسها خارج نطاق المعيار 12. 4) اعترف بالتزامات ضريبية مؤجلة للفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة وبأصول ضريبية مؤجلة للفروق المؤقتة القابلة للخصم والخسائر الضريبية غير المستخدمة، لكن فقط بقدر احتمال تحقق أرباح خاضعة للضريبة مستقبلا. 5) أعد تقييم قابلية استرداد أصول الضريبة المؤجلة (خاصة الخسائر الضريبية) في كل تاريخ تقرير مقابل توقعات الأرباح المحدثة.

1) Compare the tax base of each fleet asset (based on tax depreciation rules) to its accounting carrying amount to identify taxable or deductible temporary differences. 2) Identify timing differences where expenses are recognized for accounting purposes (claims provisions, ECL allowances) before they are tax-deductible (typically only on payment/write-off). 3) Determine the applicable tax regime for the entity (income tax, Zakat, or a mixed regime based on ownership structure) since deferred tax under IAS 12 applies only to the income-tax-exposed portion; Zakat itself is outside IAS 12's scope. 4) Recognize deferred tax liabilities for taxable temporary differences and deferred tax assets for deductible temporary differences and unused tax losses, but only to the extent future taxable profit is probable. 5) Reassess the recoverability of deferred tax assets (especially tax losses) at each reporting date against updated profit forecasts.

قِس الضريبة المؤجلة باستخدام معدلات الضريبة (والقوانين الضريبية) السارية أو المسنونة جوهريا بحلول تاريخ التقرير والمتوقع تطبيقها عند انعكاس الفرق المؤقت. لا تخصم أرصدة الضريبة المؤجلة. بالنسبة للمنشآت الخاضعة لنظام مختلط بين الزكاة والضريبة، احصر فقط الجزء الخاص بالمساهمين الخاضعين لضريبة الدخل ضمن احتساب الضريبة المؤجلة بموجب المعيار 12؛ ويُحاسب الجزء الخاضع للزكاة كمصروف جاري لا كضريبة مؤجلة.

Measure deferred tax using tax rates (and tax laws) that have been enacted or substantively enacted by the reporting date and are expected to apply when the temporary difference reverses. Do not discount deferred tax balances. For entities under a mixed Zakat/tax regime, scope only the income-tax-exposed shareholders' portion into the IAS 12 deferred tax computation; the Zakat-exposed portion is accounted for as a current expense, not deferred tax.

أفصح عن: (1) مكونات أصول والتزامات الضريبة المؤجلة (فروق إهلاك الأسطول، المخصصات، الخسائر الضريبية)؛ (2) أصول الضريبة المؤجلة غير المعترف بها وسبب عدم الاعتراف؛ (3) تسوية معدل الضريبة الفعلي مع المعدل النظامي المعمول به؛ (4) الفصل بين مصروفي الزكاة وضريبة الدخل عند انطباق نظام مختلط؛ (5) حركة أرصدة الضريبة المؤجلة خلال الفترة.

Disclose: (1) the components of deferred tax assets and liabilities (fleet depreciation differences, provisions, tax losses); (2) unrecognized deferred tax assets and the reason for non-recognition; (3) a reconciliation of the effective tax rate to the applicable statutory rate; (4) the split between Zakat and income tax charges where a mixed regime applies; (5) movements in deferred tax balances during the period.

• تجاهل الضريبة المؤجلة على أصول الأسطول لأن الزكاة وليست ضريبة الدخل هي المطبقة على المنشأة، دون التحقق مما إذا كانت ضريبة الدخل أو نظام مختلط بين الزكاة والضريبة ينطبق فعلا على المساهمين أو الكيانات ذات الصلة (مثل الأسهم المملوكة لأجانب)
• الاعتراف بأصول ضريبة مؤجلة على خسائر ضريبية دون توقع واقعي لأرباح خاضعة للضريبة مستقبلا
• استخدام معدل الضريبة الحالي بدلا من المعدل المتوقع تطبيقه عند الانعكاس إذا سُنّ تغيير في المعدل جوهريا
• عدم تحديد الضريبة المؤجلة على الفروق التوقيتية غير المتعلقة بالأسطول (مخصصات المطالبات، الخسائر الائتمانية المتوقعة) بسبب التركيز فقط على إهلاك الأسطول.

• Ignoring deferred tax on fleet assets because Zakat rather than income tax applies to the entity, without checking whether income tax or a mixed Zakat/tax regime actually applies to relevant shareholders/entities (e.g. foreign-owned shares)
• recognizing deferred tax assets on tax losses without a realistic forecast of future taxable profit
• using the current tax rate instead of the rate expected to apply on reversal if a rate change has been substantively enacted
• failing to identify deferred tax on non-fleet timing differences (claims provisions, ECL) because attention is focused only on fleet depreciation.