تُعد رسوم الوقود الإضافية وعوامل تسوية وقود السفن ورسوم الانبعاثات أو إزالة الكربون الناشئة المفروضة على العملاء مقابلا متغيرا إضافيا لالتزام أداء الناقل نفسه وتشكل عموما جزءا من الإيراد الإجمالي، لكن الأمر يتطلب حكما عندما يكون الناقل مجرد محصّل لرسم تنظيمي يُمرَّر نيابة عن طرف ثالث بصفته وكيلا. ومع ظهور رسوم إزالة كربون جديدة بممارسة سوقية متطورة، فإن تطبيق سياسة شاملة متقادمة (الكل إجمالي أو الكل صافٍ) دون إعادة تقييم المؤشرات يخاطر بتصنيف الإيراد بشكل خاطئ جوهريا.

Fuel surcharges, bunker adjustment factors, and emerging carbon/emissions levies billed to customers are additional variable consideration for the carrier's own performance obligation and generally form part of gross revenue, but judgment is needed where the carrier is merely collecting a pass-through regulatory levy on behalf of a third party as an agent. As new decarbonisation levies emerge with evolving market practice, applying a stale blanket policy (all gross or all net) without re-assessing indicators risks materially misclassifying revenue.

بالنسبة لكل نوع من الرسوم الإضافية أو الأعباء (تسوية وقود السفن أو رسوم الانبعاثات في الموانئ أو تمرير ضريبة الكربون)، هل يتحمل الناقل مخاطر التكلفة الأساسية قبل استردادها (مؤشر على كونه أصيلاً)، أم أنه يقتصر على تحصيل وتوريد رسم تنظيمي ثابت نيابة عن جهة معينة دون الاحتفاظ بأي هامش (مؤشر على كونه وكيلاً)؟ هل صيغة الرسم الإضافي شفافة ومرتبطة مباشرة بمؤشر منشور لأسعار الوقود أو الكربون، أم يحتفظ الناقل بصلاحية تقديرية في تحديد المعدل وبالتالي بمخاطر التسعير؟ وهل يُحدَّث التقدير إذا حُدد الرسم الإضافي بشكل نهائي بعد تاريخ التقرير لكن قبل اعتماد القوائم المالية للإصدار؟

For each type of surcharge or levy (fuel/bunker adjustment, port emissions levy, carbon tax pass-through), does the carrier bear the underlying cost risk before recovering it (a principal indicator), or does it merely collect and remit a fixed regulatory charge on behalf of an authority with no margin retained (an agent indicator)? Is the surcharge formula transparent and directly indexed to a published fuel or carbon price benchmark, or does the carrier retain discretion over the rate and therefore pricing risk? Is the estimate updated if the surcharge is finalized after the reporting date but before the financial statements are authorized for issue?

1) لكل نوع من الرسوم الإضافية أو الرسوم (تسوية الوقود أو وقود السفن، رسم انبعاثات الميناء، تمرير ضريبة الكربون)، قيّم ما إذا كان الناقل يتحمل مخاطر التكلفة الأساسية قبل استردادها عبر الرسم الإضافي (مؤشر أصيل) أو يقتصر على تحصيل وتحويل رسم تنظيمي ثابت دون هامش أو تقدير (مؤشر وكيل). 2) قيّم ما إذا كان الرسم يُحدد ويُحتفظ به وفق تقدير الناقل (أصيل) أم أنه مبلغ محدد نظاميا أو من سلطة الميناء يُحصَّل على أساس تمرير خالص (وكيل). 3) أدرج الرسوم الإضافية التي يُستنتج أنها من نوع الأصيل ضمن سعر المعاملة واعترف بها كإيراد إجمالي إلى جانب رسم الشحن الأساسي. 4) اعترف بالرسوم التنظيمية التمريرية الخالصة على أساس صافٍ (مستبعدة من الإيراد). 5) أعد تقييم الاستنتاج كلما استُحدث نوع جديد من الرسوم، لأن ممارسة السوق وتصميم الرسوم لا تزال في تطور (مثل رسوم كربون جديدة مرتبطة بالمنظمة البحرية الدولية).

1) For each type of surcharge or levy (fuel/bunker adjustment, port emissions levy, carbon tax pass-through), assess whether the carrier bears the underlying cost risk before recovering it through the surcharge (a principal indicator) or merely collects and remits a fixed regulatory charge with no margin or discretion (an agent indicator). 2) Assess whether the levy is set and retained at the carrier's discretion (principal) or is a statutory/port-authority-set amount collected on a pure pass-through basis (agent). 3) Include surcharges concluded to be principal-type within the transaction price and recognize as gross revenue alongside the base freight charge. 4) Recognize pure pass-through regulatory levies on a net basis (excluded from revenue). 5) Reassess the conclusion whenever a new type of levy is introduced, since market practice and levy design continue to evolve (e.g. new IMO-linked carbon charges).

قدر مبالغ الرسوم الإضافية المتغيرة باستخدام المؤشر المنشور المعمول به أو الصيغة التعاقدية السارية وقت الشحن (مثل عامل تسوية وقود مرتبط بمؤشر سعر وقود منشور)، مع تحديث التقدير إذا تم تحديد الرسم نهائيا بعد تاريخ التقرير ولكن قبل اعتماد القوائم المالية للإصدار. بالنسبة للرسوم التمريرية المعروضة بالصافي، قِس بالمبلغ الدقيق المحصل والمحول، دون الحاجة لأي حكم قياس إيراد منفصل.

Estimate variable surcharge amounts using the applicable published index or contractual formula in effect at the time of shipment (e.g. a bunker adjustment factor tied to a published fuel price index), updating the estimate if the surcharge is finalized after the reporting date but before the financial statements are authorized for issue. For net-presented pass-through levies, measure at the exact amount collected and remitted, with no separate revenue measurement judgment required.

أفصح عن: (1) سياسة عرض الرسوم الإضافية المتعلقة بالوقود والانبعاثات على أساس إجمالي أو صافٍ، وأساس هذا الاستنتاج (مؤشرات الأصيل مقابل الوكيل المطبقة)؛ (2) أي تغييرات في السياسة مع استحداث أنواع رسوم جديدة، وسببها؛ (3) مبلغ إيراد الرسوم الإضافية المدرج ضمن إيراد الشحن الإجمالي حيثما كان جوهريا؛ (4) الرسوم التمريرية المحصلة والمحولة نيابة عن الجهات، إذا كانت جوهرية، رغم استبعادها من الإيراد.

Disclose: (1) the policy for presenting fuel and emissions-related surcharges on a gross or net basis, and the basis for that conclusion (principal vs. agent indicators applied); (2) any changes in policy as new levy types are introduced, and the reason; (3) the amount of surcharge revenue included in gross freight revenue where material; (4) pass-through levies collected and remitted on behalf of authorities, if material, even though excluded from revenue.

• عرض جميع الرسوم بالصافي من إيراد الرسوم الإضافية كسياسة افتراضية دون تقييم مؤشرات الأصيل مقابل الوكيل لكل نوع رسم محدد
• عدم تحديث الحكم مع استحداث رسوم انبعاثات إلزامية جديدة قد يكون لها ملف مخاطر مختلف (مثل تحمل الناقل مخاطر السعر) عن رسوم الوقود القائمة (غالبا تمرير خالص)
• تطبيق استنتاج إجمالي أو صافٍ تم التوصل إليه لنوع رسم واحد تلقائيا على رسم جديد مختلف هيكليا دون تحليل جديد.

• Presenting all levies net of surcharge income as a policy default without assessing principal versus agent indicators for each specific levy type
• failing to update judgment as new mandatory emissions levies are introduced that may have a different risk profile (e.g. carrier bears price risk) than legacy fuel surcharges (often pure pass-through)
• applying a gross/net conclusion reached for one levy type automatically to a newly introduced, structurally different levy without fresh analysis.