يخلق ربح القيمة العادلة فرقا مؤقتا خاضعا للضريبة يستلزم الاعتراف بمطلوب ضريبة مؤجلة عبر الأرباح أو الخسائر رغم عدم استحقاق ضريبة نقدية وعدم وجود خطة بيع؛ ويعتمد المعدل المطبق (تشغيلي مقابل أساس استبعاد/أرباح رأسمالية) على افتراض قابل للدحض بشأن البيع مقابل الاستخدام يمكن أن يغير عبء الضريبة المؤجلة جوهريا ومن السهل الخطأ فيه أو تجاهله.

A fair value gain creates a taxable temporary difference that requires a deferred tax liability through profit or loss even though no cash tax is due and no sale is planned; the rate applied (operating versus disposal/capital-gains basis) depends on a rebuttable sale-versus-use presumption that can swing the deferred tax charge materially and is easy to get wrong or ignore.

ما الوعاء الضريبي لكل عقار استثماري بالقيمة العادلة مقارنة بقيمته الدفترية، وهل يُخصص بالكامل للفرق المؤقت الناتج؟ هل يفرض الاختصاص معدلاً على أساس أرباح رأسمالية/استبعاد مختلفاً عن المعدل التشغيلي العادي، وهل طُبق المعدل الصحيح بموجب افتراض البيع؟ هل توجد أدلة حقيقية وموثقة تدحض افتراض البيع (نموذج أعمال قائم على الاستخدام دون سجل أو نية للبيع)، أم يُفترض الدحض دون سند؟ هل يُعاد قياس رصيد الضريبة المؤجلة كل فترة مع تغير القيمة العادلة أو الوعاء الضريبي أو المعدلات المطبقة؟

What is the tax base of each fair-valued investment property compared to its carrying amount, and is the resulting temporary difference fully provided for? Does the jurisdiction impose a capital-gains/disposal-basis rate different from the ordinary operating rate, and has the correct one been applied under the sale presumption? Is there genuine, documented evidence rebutting the sale presumption (a use-based business model with no history or intention of sale), or is a rebuttal being asserted without support? Is the deferred tax balance remeasured every period as fair value, tax base, or applicable rates change?

1) حدد الوعاء الضريبي للعقار الاستثماري (عادة التكلفة الأصلية ناقص أي إهلاك ضريبي مطالب به، وهو غير متأثر إلى حد كبير بإعادة قياس القيمة العادلة). 2) قارن الوعاء الضريبي بالقيمة الدفترية بالقيمة العادلة لتحديد الفرق المؤقت الخاضع للضريبة. 3) طبّق الافتراض القابل للدحض في معيار ضريبة الدخل بأن القيمة الدفترية للعقار الاستثماري المقاس بالقيمة العادلة ستُسترد عبر البيع. 4) قيّم ما إذا توجد أدلة واضحة تدحض هذا الافتراض (كنموذج أعمال يُظهر استهلاك جوهر المنافع الاقتصادية عبر الاستخدام بمرور الوقت، كمالك مشغل دون سجل أو نية بيع). 5) اختر المعدل الضريبي والوعاء المتسقين مع طريقة الاسترداد المتوقعة (معدل أساس البيع/الأرباح الرأسمالية، أو معدل أساس الاستخدام/التشغيل). 6) اعترف بمطلوب ضريبة مؤجلة على كامل الفرق المؤقت عبر الأرباح أو الخسائر (لا الدخل الشامل الآخر، لأن ربح القيمة العادلة نفسه يمر بالفعل عبر الأرباح أو الخسائر بموجب معيار العقار الاستثماري). 7) أعد قياس رصيد الضريبة المؤجلة كل فترة مع تغير القيمة العادلة أو الوعاء الضريبي أو المعدل المطبق.

1) Determine the tax base of the investment property (usually original cost less any tax depreciation claimed, largely unaffected by fair value remeasurement). 2) Compare the tax base to the fair-valued carrying amount to quantify the taxable temporary difference. 3) Apply the rebuttable presumption in IAS 12 that the carrying amount of investment property measured at fair value will be recovered through sale. 4) Assess whether there is clear evidence rebutting that presumption (e.g. a business model demonstrably consuming substantially all economic benefits through use over time, such as an owner-operator with no history or intention of sale). 5) Select the tax rate and tax base consistent with the expected manner of recovery (sale-basis/capital-gains rate, or use-basis/operating rate). 6) Recognize a deferred tax liability on the full temporary difference through profit or loss (not OCI, since the fair value gain itself already runs through profit or loss under IAS 40). 7) Remeasure the deferred tax balance every period as the fair value, tax base, or applicable rate changes.

قِس مطلوب الضريبة المؤجلة بالمعدل وباستخدام الوعاء الضريبي المتوقع تطبيقهما عند استرداد القيمة الدفترية، معدل أرباح رأسمالية/استبعاد ووعاء ضريبي على أساس الاستبعاد إذا انطبق افتراض البيع، أو معدل وضريبة دخل الشركات/الزكاة الاعتيادي ووعاؤه إذا دُحض بأدلة واضحة على الاستهلاك عبر الاستخدام. أعد القياس في كل تاريخ تقرير مع تحرك القيمة العادلة وتغير المعدلات أو القواعد الضريبية؛ ولا يُخصم مطلوب الضريبة المؤجلة.

Measure the deferred tax liability at the rate and using the tax base expected to apply on recovery of the carrying amount, a capital-gains/disposal rate and disposal-basis tax base if the sale presumption applies, or the ordinary corporate income tax/zakat rate and tax base if rebutted by clear evidence of consumption through use. Remeasure at each reporting date as fair value moves and as tax rates or rules change; the deferred tax liability is not discounted.

أفصح عن: مطلوب الضريبة المؤجلة المعترف به على أرباح القيمة العادلة للعقار الاستثماري والمعدل المطبق؛ ما إذا طُبق افتراض البيع أو الاستخدام، وإن دُحض فالأدلة الداعمة للدحض؛ مطابقة حركة أرصدة الضريبة المؤجلة خلال الفترة؛ المعدل (المعدلات) الضريبية المستخدمة ومصدرها (ضريبة دخل نظامية مقابل زكاة مقابل معدل أرباح رأسمالية/استبعاد).

Disclose: deferred tax liability recognized on investment property fair value gains and the rate applied; whether the sale or use presumption was applied and, if rebutted, the evidence supporting the rebuttal; reconciliation of the movement in deferred tax balances during the period; the tax rate(s) used and their source (statutory income tax versus zakat versus capital gains/disposal rate).

• تجاهل الضريبة المؤجلة كليا على أساس عدم وجود نية بيع وعدم استحقاق ضريبة نقدية حاليا
• تطبيق معدل ضريبة الدخل التشغيلي الاعتيادي دون النظر في احتمال انطباق معدل ضريبة أرباح رأسمالية أو نقل ملكية مختلف عند افتراض بيع بموجب الافتراض القابل للدحض
• عدم تحديث رصيد الضريبة المؤجلة كل فترة مع تحرك القيمة العادلة، ما يترك مطلوبا غير محدث
• دحض افتراض البيع دون أدلة داعمة حقيقية لمجرد تجنب معدل أعلى قائم على الاستبعاد
• إغفال القواعد الخاصة بالزكاة حيث تنطبق الزكاة بدل ضريبة الدخل على المنشأة، وقد يكون لها وعاء ومعاملة مختلفين عن ضريبة دخل الشركات.

• Ignoring deferred tax entirely on the basis that no sale is intended and no cash tax is currently payable
• applying the ordinary operating income tax rate without considering that a different capital gains or transfer tax rate would apply on an assumed sale under the rebuttable presumption
• failing to update the deferred tax balance each period as fair value moves, leaving a stale liability
• rebutting the sale presumption without genuine supporting evidence, simply to avoid a higher disposal-basis rate
• overlooking zakat-specific rules where zakat rather than income tax applies to the entity, which can have a different base and treatment than corporate income tax.