يؤدي الخلط بين نموذج إعادة التقييم لمعيار الأصول الثابتة ونموذج القيمة العادلة لمعيار العقار الاستثماري إلى توجيه الأرباح عبر القائمة الخاطئة (الدخل الشامل الآخر مقابل الأرباح أو الخسائر) وتطبيق خاطئ لقواعد فئة الأصول ومقاصة الفائض، ما يشوه عرض كل من الأرباح أو الخسائر وحقوق الملكية للمباني المستخدمة ذاتيا الموجودة جنبا إلى جنب مع العقار الاستثماري المقاس بالقيمة العادلة في الميزانية نفسها.

Confusing the IAS 16 revaluation model with the IAS 40 fair value model routes gains through the wrong statement (OCI versus profit or loss) and misapplies the class-of-assets and surplus-offset rules, distorting both profit or loss and equity presentation for owner-occupied buildings that sit alongside fair-valued investment property on the same balance sheet.

هل اختير نموذج إعادة التقييم لكامل فئة الأصول المشغولة من المالك، لا بشكل انتقائي لمبنى واحد؟ عند إعادة التقييم، هل تُعترف أي زيادة في الدخل الشامل الآخر (فائض إعادة تقييم) ما لم تعكس نقصاً سابقاً حُمِّل على الأرباح أو الخسائر؟ عند حدوث نقص، هل يُقاصّ أولاً مقابل أي فائض إعادة تقييم قائم لنفس الأصل المحدد قبل تحميل أي زيادة على الأرباح أو الخسائر؟ هل يُحافَظ على تحديث التقييم بشكل كافٍ، وهل يُهلك المبلغ المعاد تقييمه على العمر الإنتاجي المتبقي للأصل؟

Has the revaluation model been elected for the entire class of owner-occupied assets, rather than selectively for a single building? On revaluation, is any increase recognized in OCI (revaluation surplus) unless it reverses a prior decrease previously charged to profit or loss? On a decrease, is it first offset against any existing revaluation surplus for that same specific asset before any excess is charged to profit or loss? Is the valuation kept sufficiently current, and is the revalued amount depreciated over the asset's remaining useful life?

1) حدد فئة الأصول التي ينتمي إليها العقار (مثل كل المباني الإدارية/التجارية المستخدمة ذاتيا) واختر نموذج إعادة التقييم للفئة بأكملها، لا لمبنى واحد. 2) احصل على قيمة عادلة للعقار، عادة عبر مقيّم مؤهل مستقل، بانتظام كافٍ لمنع القيمة الدفترية من الانحراف جوهريا عن القيمة العادلة. 3) في كل إعادة تقييم، قارن القيمة العادلة الجديدة بالقيمة الدفترية الحالية لذلك الأصل المحدد. 4) إذا كانت النتيجة زيادة: اعترف بها في الدخل الشامل الآخر وراكمها في فائض إعادة تقييم ضمن حقوق الملكية، إلا إذا كانت الزيادة تعكس نقصانا لنفس الأصل معترفا به سابقا في الأرباح أو الخسائر، وحينها اعترف بالزيادة في الأرباح أو الخسائر حتى المبلغ المحمل سابقا كمصروف، مع تحويل أي زيادة فائضة إلى الدخل الشامل الآخر. 5) إذا كانت النتيجة نقصانا: قاصّه أولا مقابل أي فائض إعادة تقييم قائم لنفس الأصل (بالخصم من الفائض، مخفضا الدخل الشامل الآخر/حقوق الملكية)، واعترف بأي نقصان زائد متبقٍ في الأرباح أو الخسائر. 6) عند الإهلاك اللاحق، يجوز تحويل الجزء المتحقق من الفائض (الفرق بين إهلاك المبلغ المعاد تقييمه والإهلاك على التكلفة الأصلية) مباشرة إلى الأرباح المحتجزة كل فترة، وتحويل أي رصيد فائض متبقٍ إلى الأرباح المحتجزة عند الاستبعاد.

1) Confirm the class of assets to which the property belongs (e.g. all owner-occupied administrative/commercial buildings) and elect the revaluation model for the entire class, not a single building. 2) Obtain a fair value for the property, normally via an independent qualified valuer, with sufficient regularity to keep the carrying amount from materially diverging from fair value. 3) On each revaluation, compare the new fair value to the current carrying amount for that specific asset. 4) If the result is an increase: recognize it in other comprehensive income and accumulate in a revaluation surplus within equity, UNLESS the increase reverses a decrease of the same asset previously recognized in profit or loss, in which case recognize the increase in profit or loss up to the amount previously expensed, with any excess to OCI. 5) If the result is a decrease: first offset it against any existing revaluation surplus for that same asset (debit the surplus, reducing OCI/equity), and recognize any remaining excess decrease in profit or loss. 6) On subsequent depreciation, optionally transfer the realized portion of the surplus (the difference between depreciation on the revalued amount and depreciation on original cost) directly to retained earnings each period, and transfer any remaining surplus balance to retained earnings on disposal.

قِس العقار بالقيمة العادلة في تاريخ إعادة التقييم ناقص أي إهلاك متراكم وانخفاض قيمة لاحقين، مع إعادة تقييم فئة الأصول المماثلة بأكملها لتجنب إعادة التقييم الانتقائية. اعترف بالزيادات في الدخل الشامل الآخر وراكمها في فائض إعادة تقييم ضمن حقوق الملكية، إلا إذا كانت الزيادة تعكس نقصانا سابقا لنفس الأصل معترفا به سابقا في الأرباح أو الخسائر، وحينها يُعترف بذلك الجزء في الأرباح أو الخسائر. اعترف بالنقصانات في الأرباح أو الخسائر إلا بقدر أي رصيد دائن قائم في فائض إعادة التقييم لذلك الأصل، والذي يُخصم منه أولا. بعد إعادة التقييم، استهلك المبلغ المعاد تقييمه على العمر الإنتاجي المتبقي للأصل.

Measure the property at fair value at the date of revaluation less any subsequent accumulated depreciation and impairment, with the whole class of similar assets revalued to avoid selective revaluation. Recognize increases in OCI and accumulate in a revaluation surplus within equity, unless the increase reverses a previous decrease of the same asset previously recognized in profit or loss, in which case that portion is recognized in profit or loss. Recognize decreases in profit or loss except to the extent of any credit balance existing in the revaluation surplus for that asset, which is debited first. Subsequent to revaluation, depreciate the revalued amount over the asset's remaining useful life.

أفصح عن تاريخ سريان إعادة التقييم، وما إذا شارك مقيّم مستقل، والطرق والافتراضات الجوهرية المستخدمة في تقدير القيمة العادلة، والقيمة الدفترية التي كانت ستُعترف بها لو حُمّلت الأصول بنموذج التكلفة، وحركة فائض إعادة التقييم خلال الفترة شاملة أي تحويل للأرباح المحتجزة مع استخدام الأصل أو استبعاده.

Disclose the effective date of revaluation, whether an independent valuer was involved, the methods and significant assumptions used in estimating fair value, the carrying amount that would have been recognized had the assets been carried under the cost model, and the movement in the revaluation surplus during the period including any transfer to retained earnings as the asset is used or disposed of.

• إعادة تقييم مبنى المقر الرئيسي فقط مع ترك عقارات مماثلة مستخدمة ذاتيا في الفئة نفسها بالتكلفة (إعادة التقييم الانتقائية غير مسموحة)
• تمرير النقصانات عبر الأرباح أو الخسائر دون التحقق أولا من وجود فائض متاح لذلك الأصل المحدد ومقاصته
• الاعتراف بزيادة إعادة تقييم في الأرباح أو الخسائر قياسا على نموذج القيمة العادلة لمعيار العقار الاستثماري بدل الدخل الشامل الآخر
• عدم تحديث التقييمات بما يؤدي لقيمة دفترية غير محدثة تختلف جوهريا عن القيمة العادلة
• نسيان استهلاك المبلغ المعاد تقييمه على العمر الإنتاجي المتبقي بعد إعادة التقييم.

• Revaluing only the head office building while leaving similar owner-occupied properties in the same class at cost (selective revaluation is not permitted)
• running decreases through profit or loss without first checking for and offsetting an available surplus on that specific asset
• recognizing a revaluation increase in profit or loss by analogy to the IAS 40 fair value model instead of OCI
• failing to keep valuations current, resulting in a stale carrying amount materially different from fair value
• forgetting to depreciate the revalued amount over the remaining useful life after revaluation.