تستخدم شركات التجزئة عادة طريقة تجزئة المخزون (Retail Inventory Method) كأسلوب عملي لتقدير التكلفة لكميات كبيرة من البضائع سريعة الحركة وعبر عدد كبير من الأصناف، إلا أن هذه الطريقة تقدّر التكلفة فقط ولا تُعفي الإدارة من اختبار القيم الدفترية في نهاية الفترة مقابل صافي القيمة القابلة للتحقق (NRV) بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 2. وتُعد الملابس الموسمية والإلكترونيات والسلع الاستهلاكية سريعة الدوران معرضة بشكل خاص للتقادم ودورات التكنولوجيا والتخفيضات بعد نهاية الموسم، بحيث يمكن أن تتجاوز التكلفة المسجلة بسرعة القيمة الفعلية التي ستُباع بها البضاعة. وعدم تخفيض قيمة المخزون إلى صافي القيمة القابلة للتحقق يؤدي إلى تضخيم كل من المخزون والربح، ويتراكم هذا الخطأ عبر الفترات المالية حتى تفرضه أحداث التخفيضات لاحقًا. والالتزام بهذا المبدأ يحافظ على سلامة تقارير هامش الربح الإجمالي ويمنح الإدارة إشارة إنذار مبكر عن البضاعة بطيئة الحركة أو الراكدة.

Retailers commonly use the retail inventory method (RIM) as a practical expedient to estimate cost for large volumes of fast-moving stock across many SKUs, but RIM only estimates cost - it does not exempt management from testing year-end carrying amounts against net realisable value (NRV) under IAS 2. Seasonal apparel, electronics, and FMCG are especially exposed to obsolescence, technology cycles, and post-season markdowns, so a cost figure that looked correct at purchase can quickly exceed what the goods will actually sell for. Failing to write inventory down to NRV overstates both inventory and profit, and the error compounds each reporting period until a markdown event forces recognition. Getting this right protects the integrity of gross margin reporting and gives management an early warning signal on slow-moving or dead stock.

هل تُراجَع نسبة التكلفة إلى سعر التجزئة في طريقة مخزون التجزئة بانتظام حسب القسم أو الفئة، وهل لا تزال تقارب التكلفة الفعلية؟ هل تم إدراج التخفيضات السعرية للأصناف الموسمية أو المتوقفة أو بطيئة الحركة في تقييم صافي القيمة القابلة للتحقق قبل نهاية الفترة؟ هل تُجمَّع الأصناف لمقارنة صافي القيمة القابلة للتحقق فقط عندما يكون التقييم الفردي غير عملي فعلا، لا كممارسة افتراضية تُخفي انخفاضات القيمة على مستوى الفئة؟

Is the retail inventory method's cost-to-retail ratio reviewed regularly by department/category and does it still approximate actual cost? Have markdowns for seasonal, discontinued, or slow-moving lines been reflected in the NRV assessment before period end? Are items grouped for NRV comparison only where individual assessment is genuinely impracticable, rather than as a default practice that masks category-level write-downs?

1. تحديد التكلفة باستخدام طريقة تجزئة المخزون (أو أي صيغة تكلفة أخرى مسموح بها بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 2) على مستوى القسم أو الفئة، بالعمل عكسيًا من سعر البيع بالتجزئة باستخدام نسبة تكلفة إلى سعر بيع مناسبة.
2. في كل تاريخ تقرير، تُجمّع بنود المخزون في فئات من الأصناف المتشابهة (مثل الموسم أو خط المنتج) لأغراض مقارنة صافي القيمة القابلة للتحقق، ما لم تكن البنود مهمة بشكل فردي.
3. تُقدَّر صافي القيمة القابلة للتحقق بأنها سعر البيع المقدر في سياق الأعمال الاعتيادي ناقصًا التكاليف المقدرة لإتمام الصنف والتكاليف المقدرة اللازمة لإتمام عملية البيع (كالتسويق والعمولات والشحن).
4. تتم مقارنة التكلفة بصافي القيمة القابلة للتحقق على مستوى الصنف أو الفئة، ويُسجَّل تخفيض القيمة لأي فئة تكون فيها صافي القيمة القابلة للتحقق أقل من التكلفة.
5. يُعترف بتخفيض القيمة كمصروف (زيادة في تكلفة المبيعات) في الفترة التي يحدث فيها، دون تأجيله.
6. في الفترات اللاحقة، يُعكس تخفيض القيمة السابق (بحد أقصى المبلغ الذي خُفّض أصلًا) إذا تعافت صافي القيمة القابلة للتحقق، ويُسجَّل ذلك كتخفيض في تكلفة المبيعات.

1. Determine cost using the retail inventory method (or another IAS 2 permitted cost formula) at the department/category level, working back from retail selling price using an appropriate cost-to-retail ratio.
2. At each reporting date, group inventory into categories of similar items (e.g., by season, product line) for NRV comparison, unless items are individually significant.
3. Estimate NRV as the estimated selling price in the ordinary course of business less estimated costs to complete and estimated costs necessary to make the sale (e.g., marketing, commissions, shipping).
4. Compare cost to NRV item-by-item or by category; recognise a write-down for any category where NRV is lower than cost.
5. Recognise the write-down as an expense (increase in cost of sales) in the period it occurs - do not defer it.
6. In subsequent periods, reverse a previous write-down (limited to the amount originally written down) if NRV recovers, recognising the reversal as a reduction in cost of sales.

يُقاس المخزون بالأقل من التكلفة وصافي القيمة القابلة للتحقق. وتُشتق التكلفة بموجب طريقة تجزئة المخزون بتطبيق نسبة التكلفة إلى سعر البيع بالتجزئة (تكلفة البضاعة المتاحة للبيع مقسومة على القيمة بالتجزئة للبضاعة المتاحة للبيع) على القيمة الختامية بالتجزئة للمخزون، مع التعديل المناسب للتخفيضات السعرية حسب استخدام الصيغة التقليدية المتحفظة أو صيغة متوسط التكلفة. ويجب إعادة تقييم صافي القيمة القابلة للتحقق في كل تاريخ تقرير باستخدام أسعار البيع الحالية وتكاليف البيع المتوقعة، وليس افتراضات تاريخية. ويتطلب القياس اللاحق مقارنة جديدة في كل فترة؛ فتخفيض القيمة المُسجَّل في فترة سابقة لا يُرحَّل تلقائيًا بل يجب إعادة تقييمه، ويكون العكس الجزئي أو الكلي إلزاميًا (وليس اختياريًا) إذا زالت الظروف التي أدت إلى التخفيض، بحد أقصى التكلفة الأصلية.

Inventory is measured at the lower of cost and NRV. Cost under RIM is derived by applying a cost-to-retail percentage (cost of goods available for sale divided by retail value of goods available for sale) to the closing retail value of inventory, adjusted appropriately for markdowns depending on whether the conventional (conservative) or average cost RIM variant is used. NRV must be reassessed at every reporting date using current selling prices and expected selling costs, not historical assumptions. Subsequent measurement requires a fresh comparison each period; a write-down taken in one period is not simply carried forward but must be re-evaluated, and partial or full reversal is required (not optional) if circumstances that caused the write-down no longer exist, capped at the original cost.

الإفصاح عن السياسة المحاسبية المتبعة لتحديد صيغة التكلفة (مثل طريقة التجزئة) وكيفية تحديد صافي القيمة القابلة للتحقق؛ إجمالي القيمة الدفترية للمخزون حسب الفئة (كالملابس والإلكترونيات والسلع الاستهلاكية)؛ مبلغ تخفيضات قيمة المخزون المعترف بها كمصروف خلال الفترة؛ مبلغ أي عكس لتخفيضات القيمة والظروف أو الأحداث التي أدت إلى ذلك العكس؛ القيمة الدفترية للمخزون المقيّم بصافي القيمة القابلة للتحقق (أي البنود المخفضة)؛ المخزون المرهون كضمان للالتزامات، إن وجد؛ إجمالي المخزون المعترف به كمصروف (تكلفة المبيعات) خلال الفترة

Accounting policy note disclosing the cost formula used (e.g., retail method) and how NRV is determined; total carrying amount of inventories by category (e.g., apparel, electronics, FMCG); amount of inventory write-downs recognised as an expense in the period; amount of any reversal of write-downs and the circumstances/events that led to the reversal; carrying amount of inventories carried at NRV (i.e., those written down); inventories pledged as security for liabilities, if any; total inventories recognised as an expense (cost of sales) during the period

• تطبيق اختبار صافي القيمة القابلة للتحقق على مستوى إجمالي المخزون فقط بدلًا من مستوى الفئة أو مجموعة الأصناف، مما يُخفي الحاجة لتخفيض قيمة أصناف معينة بطيئة الحركة
• استخدام أسعار بيع قديمة أو مُخططة بدلًا من أسعار البيع الفعلية أو المتوقعة الحالية عند تقدير صافي القيمة القابلة للتحقق
• نسيان خصم التكاليف المقدرة للبيع (كرسوم منصات البيع الإلكتروني والتوصيل) عند حساب صافي القيمة القابلة للتحقق
• اعتبار التخفيضات السعرية الترويجية أو التنافسية معادلة تلقائيًا لتخفيض القيمة المطلوب دون مقارنتها بالتكلفة الفعلية
• عدم عكس تخفيض قيمة سابق عند تعافي أسعار البيع، مما يُقلل الربح المُعلن
• تطبيق نسبة التكلفة إلى سعر البيع بطريقة خاطئة بإدراج بضائع التخفيضات في حساب النسبة بشكل يُشوّه التكلفة المقدرة (الخلط بين الطريقة التقليدية المتحفظة وطريقة المتوسط).

• Applying NRV testing only at the total inventory level instead of by category/SKU group, masking write-downs needed on specific slow-moving lines
• using stale or budgeted selling prices instead of actual/expected current selling prices when estimating NRV
• forgetting to deduct estimated costs to sell (e.g., online marketplace fees, delivery) when calculating NRV
• treating markdowns taken for promotional/competitive reasons as automatically equal to the required NRV write-down without checking against actual cost
• failing to reverse a prior write-down when selling prices recover, understating profit
• using the retail method'
• s cost-to-retail ratio incorrectly by including markdown goods in the ratio calculation in a way that distorts the estimated cost (conventional vs average method confusion).