غالبا ما تُبنى مجموعات التجزئة في المملكة العربية السعودية على ملكية عائلية أو تكتلات أوسع تملك أيضا أنشطة العقارات أو اللوجستيات أو التمويل أو التوريد التي تتعامل معها شركة التجزئة، ولذلك تُعد علاقات الأطراف ذات العلاقة أمرا شائعا لا استثناء. لا يغيّر المعيار الدولي رقم 24 كيفية الاعتراف بالمعاملة أو قياسها في القوائم المالية للمتجر نفسه، لكنه يفرض الشفافية حول العلاقات والشروط التي قد تُخفي خلاف ذلك تعاملات ذاتية أو تشوهات في تسعير التحويل أو شروطا تفضيلية لا تُتاح لأطراف غير ذات علاقة. ويعتمد المستثمرون والمقرضون والجهات الرقابية على إفصاحات المعيار 24 لتقييم ما إذا كانت الربحية المعلنة وقيم الأصول متأثرة بترتيبات ليست على أساس تجاري بحت، مما يجعل هذا مجالا حساسا من الناحية الحوكمية وله تبعات على السمعة، وفي المنشآت المدرجة أو المصدرة للصكوك/السندات تبعات رقابية أيضا (كأنظمة الأطراف ذات العلاقة لدى هيئة السوق المالية المضافة فوق متطلبات المعايير الدولية). ولأن علاقات الأطراف ذات العلاقة قد تكون غير مباشرة (عبر صناديق عائلية أو شركات قابضة أو أعضاء مجلس إدارة مشتركين) فهي أيضا مجال شائع لمخاطر التلاعب في القوائم المالية وتحريفها، مما يجعل التعرف عليها لا يقل أهمية عن قياسها.

Retail groups in Saudi Arabia are frequently structured around family ownership or broader conglomerates that also own the real estate, logistics, financing, or supply businesses the retailer transacts with, so related party relationships are pervasive rather than exceptional. IAS 24 does not change how a transaction is recognized or measured in the retailer's own financial statements, but it forces transparency about relationships and terms that could otherwise mask self-dealing, transfer pricing distortions, or preferential terms that would not be available to unrelated counterparties. Investors, lenders, and regulators rely on IAS 24 disclosures to assess whether reported profitability and asset values are being influenced by non-arm's-length arrangements, making this a governance-sensitive area with reputational and, in listed or bond-issuing entities, regulatory consequences (e.g., Capital Market Authority related party rules layered on top of IFRS). Because related party relationships can be indirect (through family trusts, holding companies, or common directors) they are also a common area of financial statement fraud and misstatement risk, so identification is as important as measurement.

هل يشتري المتجر مخزونا أو يستأجر عقارات أو يتلقى خدمات من جهات تخضع لسيطرة مشتركة أو تأثير جوهري من مساهمين رئيسيين؟ هل تمت مقارنة شروط المعاملات بشروط السوق المستقلة، رغم أن المعيار رقم 24 لا يشترط إعادة قياسها إلى قيمة افتراضية مستقلة؟ هل تم حصر مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين بالكامل، بما في ذلك المبالغ المدفوعة عبر الشركة الأم أو المزايا غير النقدية؟

Does the retailer purchase inventory, lease store premises, or receive services from entities under common control or significant shareholder influence? Have transaction terms been compared to arm's-length market terms, even though IAS 24 does not require remeasurement to a hypothetical arm's-length amount? Is key management personnel compensation completely captured, including amounts paid via the parent or through non-cash benefits?

1. حدد النطاق الكامل للأطراف ذات العلاقة في كل تاريخ تقرير: الشركة الأم والطرف المسيطر النهائي، الشركات التابعة والشقيقة، الشركات الزميلة والمشاريع المشتركة، موظفو الإدارة الرئيسيين للمنشأة أو لشركتها الأم، وأفراد أسرهم المقربون والكيانات التي يسيطرون عليها أو يشاركون في السيطرة عليها أو لهم تأثير جوهري فيها.
2. بالنسبة لمجموعة تجزئة، تحقق تحديدا من كيانات العقارات/التأجير وشركات اللوجستيات أو التوزيع والموردين الرئيسيين بحثا عن ملكية أو عضوية مجالس إدارة مشتركة، حتى لو لم تملك شركة التجزئة حصة ملكية مباشرة فيها.
3. سجل كل معاملة ورصيد قائم مع الأطراف ذات العلاقة المحددة بصرف النظر عما إذا كان التسعير يبدو على أساس تجاري بحت أم لا؛ فإفصاح المعيار 24 يُستوجب بوجود العلاقة والمعاملة، لا بمظهر غرابة الشروط.
4. ميّز بين الإفصاح (وهو متطلب المعيار 24) والاعتراف والقياس للمعاملة الأساسية نفسها، التي تخضع للمعيار المطبق على تلك المعاملة (كالمعيار الدولي رقم 16 للإيجار أو رقم 15 للبيع) تماما كما لو كانت مع طرف غير ذي علاقة؛ فالمعيار 24 لا يستوجب إعادة قياس معاملات الأطراف ذات العلاقة بالقيمة العادلة في القوائم الأساسية.
5. اجمع وأفصح عن مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين حسب الفئة (منافع الموظفين قصيرة الأجل، منافع ما بعد التوظيف، منافع أخرى طويلة الأجل، منافع إنهاء الخدمة، المدفوعات على أساس الأسهم) بدلا من مبلغ إجمالي واحد.
6. أعد تقييم خريطة الأطراف ذات العلاقة سنويا على الأقل وكلما تغيرت الملكية أو عضوية مجلس الإدارة أو العلاقات الأسرية.

1. Map the full related party universe at each reporting date: parent and ultimate controlling party, subsidiaries and fellow subsidiaries, associates and joint ventures, key management personnel (KMP) of the entity or its parent, and close family members of KMP and entities they control, jointly control, or significantly influence.
2. For a retail group, specifically check real estate/leasing entities, logistics or distribution companies, and key suppliers for common ownership or directorships, even where the retail entity has no direct equity stake in them.
3. Capture every transaction and outstanding balance with identified related parties regardless of whether pricing appears to be at arm's length - IAS 24 disclosure is triggered by the relationship and the transaction, not by whether terms look unusual.
4. Distinguish disclosure (an IAS 24 requirement) from recognition and measurement of the underlying transaction, which follows the applicable standard for that transaction (e.g., IFRS 16 for a lease, IFRS 15 for a sale) exactly as it would for an unrelated party - IAS 24 does not require restating related party transactions to fair value in the primary statements.
5. Aggregate and disclose key management personnel compensation by category (short-term employee benefits, post-employment benefits, other long-term benefits, termination benefits, share-based payments) rather than as a single lump sum.
6. Reassess the related party map at least annually and whenever ownership, directorship, or family relationships change.

تُسجَّل معاملات الأطراف ذات العلاقة في القوائم المالية بالمبلغ المتعامل به فعليا (كالإيجار الفعلي المحصّل أو السعر الفعلي المفوتر)، ولا يستوجب المعيار 24 ولا يسمح بإعادة قياسها إلى مبلغ افتراضي على أساس تجاري بحت في القوائم الأساسية. غير أن الإفصاح يجب أن يبين الشروط والأحكام، بما في ذلك ما إذا كانت معادلة لتلك السائدة في المعاملات التجارية البحتة، وهو ما يستوجب من المعد فعليا مقارنة شروط الطرف ذي العلاقة بشروط السوق المماثلة (كإيجارات المولات من أطراف غير ذات علاقة للمتر المربع) لتقديم هذا التأكيد بمصداقية. وعندما تكون معاملة الطرف ذي العلاقة غير معتادة في طبيعتها أو شروطها مقارنة بالتعاملات التجارية المعتادة، يلزم حكم إضافي لتحديد ما إذا كان الإفصاح المنفصل عن كل بند (بدلا من التجميع مع معاملات مماثلة) ضروريا لتحقيق الوضوح.

Related party transactions are recorded in the financial statements at the amount actually transacted (e.g., actual rent charged, actual price invoiced) - IAS 24 does not require or permit remeasuring them to a hypothetical arm's-length amount in the primary statements. However, the disclosure must state the terms and conditions, including whether they are equivalent to those prevailing in arm's-length transactions, which requires the preparer to actually benchmark the related party terms against comparable market terms (e.g., comparable third-party mall rents per square meter) to make that assertion credibly. Where a related party transaction is unusual in nature or terms compared to normal business dealings, additional judgment is needed on whether separate line-item disclosure (rather than aggregation with similar transactions) is warranted for understandability.

هوية الشركة الأم والطرف المسيطر النهائي (حتى لو لم تحدث معاملات)؛ طبيعة كل علاقة طرف ذي علاقة؛ مبالغ المعاملات خلال الفترة حسب الفئة (مشتريات، مبيعات، إيجارات، أتعاب إدارية، تمويل) وحسب نوع الطرف ذي العلاقة؛ الأرصدة القائمة في نهاية الفترة وشروطها وأحكامها (بما في ذلك ما إذا كانت مضمونة وطبيعة المقابل الذي سيُقدَّم عند التسوية)، وأي ضمانات ممنوحة أو مستلمة؛ مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها المتعلقة بأرصدة الأطراف ذات العلاقة القائمة وأي مصروف معترف به للديون المعدومة أو المشكوك فيها؛ مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين مصنفة حسب الفئة؛ بيان بما إذا كانت معاملات الأطراف ذات العلاقة قد تمت بشروط معادلة للمعاملات التجارية البحتة، مع أساس هذا التأكيد.

Identity of the parent and ultimate controlling party (even if no transactions occurred); nature of each related party relationship; amounts of transactions during the period by category (purchases, sales, leases, management fees, financing) and by type of related party; outstanding balances at period end, their terms and conditions (including whether secured and the nature of consideration to be provided in settlement), and any guarantees given or received; provisions for doubtful debts related to outstanding related party balances and any expense recognized for bad or doubtful debts; key management personnel compensation split by category; a statement of whether related party transactions were made on terms equivalent to arm's-length transactions, with the basis for that assertion.

• إغفال إيجارات المتاجر مع كيانات عقارية مملوكة للمساهمين من إفصاحات الأطراف ذات العلاقة لأن الإيجار محاسَب بموجب المعيار الدولي رقم 16 فيعامله المعد على أنه '
• مجرد إيجار'
• دون الإشارة أيضا إلى العلاقة
• عدم التعرف على الموردين أو الملاك ذوي العلاقة عندما تكون الملكية غير مباشرة عبر شركات قابضة عائلية أو صناديق أو ترتيبات صورية
• إفصاح ناقص عن مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين يغفل المنافع العينية أو المدفوعات على أساس الأسهم أو التعويضات المدفوعة من الشركة الأم نيابة عن المنشأة
• التأكيد على أن الشروط '
• معادلة للسوق'
• دون إجراء مقارنة فعلية بمعاملات سوقية مماثلة
• تجميع كل أرصدة الأطراف ذات العلاقة في رقم واحد دون تصنيفها حسب الفئة ونوع الطرف المقابل كما هو مطلوب
• معاملة المعيار 24 وكأنه يستوجب تعديل المعاملة إلى القيمة العادلة في القوائم المالية، وهو ما لا يشترطه المعيار.

• Omitting store leases with shareholder-owned real estate entities from related party disclosures because the lease is accounted for under IFRS 16 and the preparer treats it as '
• just a lease'
• rather than also flagging the relationship
• failing to identify related suppliers or landlords where ownership is indirect through family holding companies, trusts, or nominee arrangements
• incomplete key management compensation disclosure that omits benefits-in-kind, share-based payments, or compensation paid by the parent on the entity'
• s behalf
• asserting terms are '
• equivalent to arm'
• s length'
• without actually benchmarking against comparable market transactions
• aggregating all related party balances into one figure without disaggregating by category and counterparty type as required
• treating IAS 24 as requiring adjustment of the transaction to fair value in the financial statements, which is not what the standard requires.