لا تخلو التعرضات خارج الميزانية من خسائر ائتمانية متوقعة لمجرد عدم سحب أي نقدية: فالضمانات المالية والتزامات القروض غير المسحوبة تقع ضمن نطاق نموذج خسائر الائتمان المتوقعة بموجب IFRS 9، لا ضمن حد 'احتمالية التدفق الخارج' الأعلى في IAS 37، لذا يجب على المصرف الاعتراف بمخصص خسارة فور إصدار الضمان أو الالتزام، قبل وقت طويل من احتمالية التعثر بالمعنى الوارد في IAS 37. وإغفال ذلك يعني تقليل المخصصات لمحفظة قد تكون كبيرة من التعرضات الائتمانية المحتملة.

Off-balance-sheet exposures are not free of expected credit loss just because no cash has been drawn: financial guarantees and undrawn loan commitments fall inside the IFRS 9 ECL scope, not IAS 37's higher 'probable outflow' threshold, so a bank must recognize a loss allowance the moment it issues a guarantee or commitment, well before any default is probable in the IAS 37 sense. Missing this means understating provisions for a potentially large book of contingent credit exposure.

هل الأداة عقد ضمان مالي (يعوض خسارة ناتجة عن عدم سداد المدين) أم التزام إقراض بشروط أقل من السوق، وهل اعتُرف بمخصص خسارة ائتمانية منذ تاريخ إصداره بدلا من معاملته كبند تذكيري بحت؟ هل قُيّمت الزيادة الجوهرية في مخاطر الائتمان للالتزام أو الضمان باستخدام نفس مبدأ التغير النسبي المطبق على القروض المسجلة في قائمة المركز المالي، بما يغطي كامل فترة التعرض لمخاطر الائتمان؟ هل يتضمن تقدير الخسائر الائتمانية المتوقعة افتراض سحب مرجح بالاحتمالات بدلا من افتراض استخدام كامل أو معدوم؟

Is the instrument a financial guarantee contract (reimbursing a loss from debtor non-payment) or a below-market loan commitment, and has a loss allowance been recognized from the date it was issued rather than treated as a pure memo item? Has SICR been assessed for the commitment/guarantee using the same relative-change principle as on-balance-sheet loans, covering the full period of credit risk exposure? Is the ECL estimate incorporating a probability-weighted drawdown assumption rather than assuming full or zero utilization?

1. صنّف الأداة أولا: عقد ضمان مالي (يعوّض المُصدر حامل الضمان عن خسارة ناتجة عن إخفاق مدين في السداد وفق الشروط الأصلية أو المعدَّلة للدين) مقابل التزام قرض (التزام بتقديم ائتمان، غالبا بشروط أقل من السوق)؛ وكلاهما يقع ضمن نموذج خسائر الائتمان المتوقعة بموجب IFRS 9 ما لم يُقاس بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة.
2. اعترف بمخصص الخسارة من الاعتراف الأولي (أي من تاريخ إصدار الضمان/الالتزام)، مطبقا نفس النهج العام ثلاثي المراحل المستخدم للقروض داخل الميزانية.
3. قيّم الزيادة الجوهرية في المخاطر للالتزام/الضمان باستخدام نفس مبدأ التغيّر النسبي المطبق على القروض، مع مراعاة كامل الفترة التي يتعرض فيها الكيان لمخاطر الائتمان (والتي قد تمتد إلى ما بعد فترة الإشعار التعاقدية الرسمية إذا لم تكن هناك قدرة واقعية على السحب).
4. اعرض المخصص كالتزام (مخصص) في الميزانية، لعدم وجود أصل يمكن خصمه منه.
5. أعد تقييم المرحلة والمخصص في كل تاريخ تقرير مع تغيّر المخاطر الائتمانية الأساسية.

1. Classify the instrument first: a financial guarantee contract (issuer reimburses the holder for a loss from a debtor's failure to pay per original or modified debt terms) versus a loan commitment (obligation to provide credit, often at below-market terms), both fall under IFRS 9 ECL unless measured at FVTPL.
2. Recognize a loss allowance from initial recognition (i.e., from the date the guarantee/commitment is issued), applying the same 3-stage general approach used for on-balance-sheet loans.
3. Assess SICR for the commitment/guarantee using the same relative-change principle as for loans, considering the full period the entity is exposed to credit risk (which may extend beyond a formal contractual notice period if there is no realistic ability to withdraw).
4. Present the allowance as a provision (liability) on the balance sheet, since there is no asset to net it against.
5. Reassess staging and the allowance at each reporting date as the underlying credit risk changes.

قدّر خسائر الائتمان المتوقعة للالتزامات غير المسحوبة كالعجز المتوقع الناتج عن الفرق بين التدفقات النقدية التعاقدية المستحقة إذا سحب حامل الالتزام القرض والتدفقات النقدية المتوقع تحصيلها، مرجحة باحتمالية السحب؛ وبالنسبة للضمانات المالية، قدّر المدفوعات المتوقعة لتعويض حامل الضمان عن خسارة ائتمانية، مخصوما منها المبالغ المتوقع استردادها. أدرج نفس السيناريوهات الاقتصادية الكلية المستقبلية المستخدمة للتعرضات داخل الميزانية، وقدّر التعرض عند التعثر باستخدام احتمالية السحب بدلا من افتراض استخدام كامل أو معدوم.

Estimate ECL for undrawn commitments as the expected shortfall from the difference between the contractual cash flows owed if the holder draws down the loan and the cash flows expected to be received, weighted by the probability of drawdown; for financial guarantees, estimate the expected payments to reimburse the holder for a credit loss, less amounts expected to be recovered. Incorporate the same forward-looking macroeconomic scenarios used for on-balance-sheet exposures, and estimate exposure at default using the drawdown probability rather than assuming full utilization or zero utilization.

أفصح عن: (1) الحد الأقصى للتعرض لمخاطر الائتمان بموجب الضمانات المالية والتزامات القروض؛ (2) مخصص الخسارة المعترف به، معروضا كمخصص التزام؛ (3) تحليل المراحل (توزيع المرحلة الأولى/الثانية/الثالثة) بما يتسق مع إفصاحات المخاطر الائتمانية داخل الميزانية؛ (4) افتراضات احتمالية السحب المستخدمة؛ (5) تسوية مخصص الضمانات/الالتزامات من الرصيد الافتتاحي إلى الختامي، متضمنة الأعمال الجديدة والاستبعادات وإعادة القياس.

Disclose: (1) maximum exposure to credit risk under financial guarantees and loan commitments; (2) the loss allowance recognized, presented as a provision; (3) staging analysis (Stage 1/2/3 split) consistent with on-balance-sheet credit risk disclosures; (4) the drawdown probability assumptions used; (5) reconciliation of the provision for guarantees/commitments from opening to closing balance, including new business, derecognitions, and remeasurements.

• معاملة الالتزامات والضمانات غير المسحوبة كبنود تذكيرية خارج الميزانية بحتة دون الاعتراف بخسائر ائتمانية متوقعة بحجة '
• عدم صرف أي أموال'
• تطبيق حد الاعتراف '
• احتمالية التدفق الخارج'
• في IAS 37 بدلا من نهج الخسارة المتوقعة في IFRS 9، الذي يعترف بمخصص حتى عندما لا يكون التعثر محتملا
• إغفال احتمالية السحب من تقدير التعرض عند التعثر (افتراض استخدام 0% أو 100% دون تحليل)
• عدم تقييم الزيادة الجوهرية في المخاطر للالتزامات بنفس صرامة القروض المسحوبة
• عدم تمديد فترة التعرض لمخاطر الائتمان إلى ما بعد فترة إشعار تعاقدية قصيرة حيث لا يمكن للكيان عمليا سحب التسهيل.

• Treating undrawn commitments and guarantees as purely off-balance-sheet memo items with no ECL recognized because '
• no funds have been advanced'
• applying IAS 37'
• s '
• probable outflow'
• recognition threshold instead of the IFRS 9 expected-loss approach, which recognizes an allowance even when default is not probable
• omitting the drawdown probability from the exposure-at-default estimate (assuming either 0% or 100% utilization without analysis)
• failing to assess SICR on commitments using the same rigor as drawn loans
• not extending the credit risk exposure period beyond a short contractual notice period where the entity cannot realistically withdraw the facility.