يبدو الشطب والاستبعاد القائم على البيع متشابهين (يختفي القرض من الميزانية) لكنهما يحملان معنيين مختلفين جدا: فالشطب إقرار محاسبي بأن التحصيل غير متوقع واقعيا لأصل لا يزال المصرف يملكه قانونيا وقد يستمر في متابعته، بينما الاستبعاد عند البيع يعني أن المخاطر والمنافع غادرت المصرف فعليا؛ والخلط بين الاثنين، أو تأخير شطب توقعته خسائر الائتمان المتوقعة أصلا، يشوّه كلا من محفظة القروض الإجمالية والتعرض الاقتصادي الحقيقي المتبقي.

Write-off and sale-based derecognition look similar (the loan disappears from the balance sheet) but mean very different things: a write-off is an accounting acknowledgment that recovery is not realistically expected on an asset the bank still legally owns and may still pursue, while derecognition on sale means the risks and rewards have actually left the bank; conflating the two, or delaying a write-off that ECL already anticipates, misstates both the gross loan book and the real economic exposure retained.

هل توجد أدلة موضوعية على أن المصرف لا يتوقع بشكل معقول تحصيل القرض كليا أو جزئيا (تعثر ممتد، إفلاس، استنفاد جهود التحصيل)، بما يبرر شطب القيمة الدفترية الإجمالية ومخصص الخسارة المقابل؟ عندما يكون القرض قد بيع أو حُوّل بدلا من ذلك، هل قُيّم ما إذا كان المصرف قد حوّل معظم المخاطر والمنافع أم احتفظ بها أم لم يحوّل أيا منها؟ هل يُطبق الشطب وفق سياسة موثقة تُطبق بثبات بدلا من تقدير حالة بحالة، وهل تُسجَّل أي مبالغ مستردة لاحقا كإيراد في فترة استلامها لا كعكس للشطب الأصلي؟

Is there objective evidence the bank has no reasonable expectation of recovering the loan in full or part (prolonged default, bankruptcy, exhausted recovery efforts), justifying write-off of the gross carrying amount and matching loss allowance? Where a loan has instead been sold or transferred, has the bank assessed whether it transferred substantially all risks and rewards, retained them, or transferred neither? Is the write-off being applied under a documented, consistently applied policy rather than case-by-case discretion, and are subsequent recoveries recognized as income in the period received rather than as a reversal?

1. قيّم ما إذا كان هناك دليل موضوعي على عدم وجود توقع معقول لدى المصرف لاسترداد التدفقات النقدية التعاقدية كليا أو جزئيا: تعثر مطوّل، إفلاس المقترض، استنفاد جهود التحصيل/الإنفاذ الداخلية والخارجية.
2. إذا كان الأمر كذلك، اشطب القيمة الدفترية الإجمالية (ومخصص الخسارة المرتبط) بالقدر الذي لم يعد متوقعا استرداده، حتى لو استمر نشاط الإنفاذ القانوني بالتوازي.
3. قيّم بشكل منفصل ما إذا كان القرض قد بيع أو حُوّل بدلا من ذلك: حدد ما إذا كان المصرف قد نقل معظم المخاطر والمنافع (يدعم الاستبعاد)، أو احتفظ بمعظمها (يمنع الاستبعاد)، أو لم ينقل أيا منهما (يستوجب تقييما إضافيا قائما على السيطرة).
4. بالنسبة لبيع/تحويل مؤهل، استبعد القرض واعترف بأي ربح أو خسارة كالفرق بين القيمة الدفترية والعوض المستلم (مضافا إليه أو مخصوما منه أي حصة محتفظ بها).
5. طبّق سياسة شطب موثقة ومطبقة بثبات (كفترة محددة من التعثر مع استنفاد جهود التحصيل) بدلا من التقدير الفردي لكل حالة.
6. اعترف بأي استرداد لاحق لأصل مشطوب سابقا كإيراد مباشر في فترة استلامه، لا كعكس للقيد الأصلي للشطب.

1. Assess whether there is objective evidence the bank has no reasonable expectation of recovering the contractual cash flows in full or in part, prolonged default, borrower bankruptcy, exhausted internal and external recovery/enforcement efforts.
2. If so, write off the gross carrying amount (and the associated loss allowance) to the extent no longer expected to be recovered, even if legal enforcement activity continues in parallel.
3. Separately assess whether a loan has instead been sold or transferred: determine whether the bank has transferred substantially all risks and rewards (supporting derecognition), retained substantially all of them (precluding derecognition), or transferred neither (requiring a further control-based assessment).
4. For a qualifying sale/transfer, derecognize the loan and recognize any gain or loss as the difference between the carrying amount and consideration received (plus/minus any retained interest).
5. Apply a documented, consistently applied write-off policy (e.g., after a defined period of default combined with exhausted recovery efforts) rather than case-by-case discretion.
6. Recognize any subsequent recovery on a previously written-off asset directly as income in the period received, not as a reversal of the original write-off.

قِس الشطب بكامل أو جزء القيمة الدفترية الإجمالية التي لم يعد متوقعا استردادها، مخفضا كلا من القرض الإجمالي ومخصص الخسارة بنفس المبلغ بحيث لا يكون هناك أثر إضافي على الربح أو الخسارة عند نقطة الشطب نفسها (إذ سبق الاعتراف بالخسارة عبر مخصص خسائر الائتمان المتوقعة). بالنسبة للبيع أو التحويل، قِس أي ربح أو خسارة كالفرق بين القيمة الدفترية المستبعدة والعوض المستلم، معدّلا بأي أصل أو التزام محتفظ به لاستمرار الارتباط.

Measure the write-off as the full or partial gross carrying amount no longer expected to be recovered, reducing both the gross loan and the loss allowance by the same amount so there is no further P&L effect at the point of write-off itself (the loss was already recognized through the ECL allowance). For a sale or transfer, measure any gain or loss as the difference between the derecognized carrying amount and the consideration received, adjusted for any asset or liability retained for continuing involvement.

أفصح عن: (1) مبلغ الأصول المالية المشطوبة خلال الفترة والتي لا تزال خاضعة لنشاط إنفاذ؛ (2) سياسة الشطب المطبقة، متضمنة المحفزات والأطر الزمنية النموذجية؛ (3) الربح أو الخسارة المعترف بها عند استبعاد القروض المباعة أو المحوّلة، وما إذا احتُفظ باستمرار الارتباط؛ (4) المبالغ المستردة من مبالغ مشطوبة سابقا والمعترف بها في الربح أو الخسارة خلال الفترة؛ (5) تسوية تُظهر الشطب كمكون من حركة مخصص خسائر الائتمان المتوقعة حسب المرحلة.

Disclose: (1) the amount of financial assets written off during the period that are still subject to enforcement activity; (2) the write-off policy applied, including the typical triggers and timeframes; (3) the gain or loss recognized on derecognition of loans sold or transferred, and whether continuing involvement was retained; (4) recoveries of previously written-off amounts recognized in profit or loss during the period; (5) a reconciliation showing write-offs as a component of the movement in the ECL loss allowance by stage.

• تأخير شطب قروض غير قابلة للتحصيل بوضوح لتجنب الأثر الظاهري لشطب كبير، رغم أن الخسارة معكوسة جوهريا أصلا في مخصص خسائر الائتمان المتوقعة وأن الشطب نفسه ليس له أثر إضافي على الربح أو الخسارة
• معاملة بيع قرض مع رجوع محتفظ به جوهري أو مخاطر ائتمانية أو حصة تابعة محتفظ بها كاستبعاد كامل دون تقييم صحيح للمخاطر والمنافع
• عكس شطب (إعادة إثبات الأصل الإجمالي والمخصص) بدلا من الاعتراف باسترداد منفصل مباشرة في الربح أو الخسارة عند تحصيل نقدية غير متوقعة
• تطبيق سياسة شطب غير متسقة عبر محافظ متشابهة، ما يُنشئ نسب تغطية غير قابلة للمقارنة.

• Delaying write-off of clearly uncollectible loans to avoid the optical effect of a large write-off, even though the loss is already substantively reflected in the ECL allowance and the write-off itself has no further P&
• L impact
• treating a loan sale with significant retained recourse, credit risk, or a subordinated retained interest as full derecognition without properly assessing risks and rewards
• reversing a write-off (reinstating the gross asset and allowance) instead of recognizing a separate recovery directly in profit or loss when cash is unexpectedly collected
• applying an inconsistent write-off policy across similar portfolios, creating incomparable coverage ratios.