بمجرد أن يصبح القرض منخفض القيمة ائتمانيا، فإن الاستمرار في تراكم الفائدة على كامل رصيده الإجمالي يعني الاعتراف بإيراد لا يتوقع المصرف تحصيله واقعيا، ما يبالغ في كل من إيراد الفائدة والقيمة الدفترية للأصل في نفس الاتجاه؛ وهذا بالضبط النوع من الأخطاء الذي يُضخّم الربحية الظاهرة في أضعف جزء من محفظة القروض، لذا فإن التحول إلى أساس فائدة صافٍ (التكلفة المطفأة) نقطة رقابة جوهرية لا شكلية.

Once a loan is credit-impaired, continuing to accrue interest on its full gross balance recognizes income the bank does not realistically expect to collect, overstating both interest income and the asset's carrying amount in the same direction, this is exactly the kind of error that inflates apparent profitability on the weakest part of the loan book, so the switch to a net (amortized cost) interest base is a critical, not cosmetic, control point.

هل قُيّمت الأداة كمنخفضة القيمة ائتمانيا (المرحلة الثالثة) استنادا إلى أدلة موضوعية على التعثر أو الضائقة المالية الجوهرية، بمعزل عن تحليل الزيادة الجوهرية في المخاطر لكن مرتبطة به؟ هل يُحتسب إيراد الفائدة على التكلفة المطفأة (القيمة الدفترية الإجمالية بعد خصم مخصص الخسارة) باستخدام معدل الفائدة الفعلي الأصلي، لا على القيمة الدفترية الإجمالية؟ هل تُتابع أي فوائد تعاقدية معلقة أو غير معترف بها بشكل منفصل لأغراض رقابية أو تذكيرية دون أن تتسرب إلى قائمة الدخل؟ عند تعافي الأصل بأداء مستمر، هل يعود احتساب الفائدة إلى أساس القيمة الدفترية الإجمالية اعتبارا من ذلك الحين؟

Has the exposure been assessed as credit-impaired (Stage 3) based on objective evidence of default or significant financial difficulty, distinct from but linked to the SICR/staging analysis? Is interest income being calculated on amortized cost (gross carrying amount less loss allowance) using the original EIR, rather than on the gross carrying amount? Is any suspended or unrecognized contractual interest tracked separately for regulatory/memo purposes without leaking into the income statement? When the asset cures with sustained performance, does interest recognition revert to the gross carrying amount basis going forward?

1. راقب كل تعرض لتحديد النقطة التي يصبح فيها منخفض القيمة ائتمانيا (المرحلة الثالثة)، بناء على دليل موضوعي على التعثر أو الصعوبة المالية الجوهرية؛ وهذا تقييم مميز عن تحليل الزيادة الجوهرية في المخاطر/المراحل لكنه مرتبط به ارتباطا وثيقا.
2. من تلك النقطة فصاعدا، حوّل أساس الاعتراف بالفائدة من القيمة الدفترية الإجمالية إلى التكلفة المطفأة (القيمة الدفترية الإجمالية مخصوما منها مخصص الخسارة)، مع الاستمرار في تطبيق معدل الفائدة الفعلي الأصلي (لا معدلا جديدا أو مخفضا).
3. حافظ على اتساق نموذج خسائر الائتمان المتوقعة واحتساب الفائدة داخليا؛ إذ ينبغي أن تدعم نفس التدفقات النقدية القابلة للاسترداد المقدرة كلا من مخصص الخسارة والتكلفة المطفأة المستخدمة لتراكم الفائدة، تجنبا للاحتساب المزدوج أو إغفال أوجه العجز المتوقعة.
4. تتبع بشكل منفصل أي فائدة تعاقدية معلقة أو غير معترف بها لأغراض رقابية أو تذكيرية، لكن دون السماح لها بالتسرب إلى قائمة الدخل.
5. عندما يشفى الأصل (لم يعد الدليل الموضوعي على انخفاض القيمة قائما، مدعوما باستمرار الأداء الجيد)، أعد احتساب الفائدة إلى أساس القيمة الدفترية الإجمالية مستقبلا.

1. Monitor each exposure for the point at which it becomes credit-impaired (Stage 3), based on objective evidence of default or significant financial difficulty, this is a distinct assessment from, but closely linked to, the SICR/staging analysis.
2. From that point forward, switch the interest recognition base from the gross carrying amount to amortized cost (gross carrying amount less the loss allowance), while continuing to apply the original effective interest rate (not a new or reduced rate).
3. Keep the ECL model and the interest calculation internally consistent, the same estimated recoverable cash flows should underpin both the loss allowance and the amortized cost used for interest accrual, avoiding double counting or omission of expected shortfalls.
4. Separately track any suspended or unrecognized contractual interest for regulatory or memo disclosure purposes, but do not let it leak into the income statement.
5. When the asset cures (objective evidence of impairment no longer exists, supported by sustained performance), revert the interest calculation to the gross carrying amount basis going forward.

أعد احتساب تراكم الفائدة كل فترة كحاصل ضرب معدل الفائدة الفعلي في (القيمة الدفترية الإجمالية مخصوما منها مخصص الخسارة) بدلا من القيمة الدفترية الإجمالية وحدها؛ ولأن مخصص الخسارة نفسه يتغير كل فترة مع تحديث تقديرات خسائر الائتمان المتوقعة، فإن رقم صافي إيراد الفائدة سيتذبذب مع مرور الوقت ومع تغيرات قابلية الاسترداد المتوقعة معا، وينبغي توقع ذلك وتفسيره لا معاملته كشذوذ.

Recompute the interest accrual each period as the effective interest rate multiplied by (gross carrying amount less loss allowance) rather than gross carrying amount alone; because the loss allowance itself changes each period as ECL estimates are updated, the net interest income figure will fluctuate with both the passage of time and changes in expected recoverability, which should be expected and explained rather than treated as an anomaly.

أفصح عن: (1) إيراد الفائدة المعترف به على الأصول المالية المنخفضة القيمة ائتمانيا، محتسبا على أساس صافٍ (التكلفة المطفأة)، معروضا بشكل منفصل أو قابل للتحديد بوضوح ضمن إجمالي إيراد الفائدة؛ (2) تسوية مع الفائدة التعاقدية الإجمالية حيثما تختلف التقارير الرقابية المحلية (كإفصاحات الفائدة المعلقة التي تتطلبها الجهة الرقابية) عن العرض الصافي بموجب IFRS 9؛ (3) السياسة المحاسبية التي تصف التحول من الاعتراف بالفائدة الإجمالية إلى الصافية عند أن يصبح الأصل منخفض القيمة ائتمانيا وسياسة العودة عند الشفاء؛ (4) مبلغ الفائدة المعلقة/غير المعترف بها المتتبع لأغراض رقابية، موضحا بجلاء أنه غير معكوس في قائمة الدخل بموجب IFRS.

Disclose: (1) interest income recognized on credit-impaired financial assets, calculated on the net (amortized cost) basis, presented separately or clearly identifiable within total interest income; (2) a reconciliation to gross contractual interest where local regulatory reporting (e.g., suspended interest disclosures required by the regulator) differs from the IFRS 9 net presentation; (3) the accounting policy describing the switch from gross to net interest recognition upon becoming credit-impaired and the reversion policy upon cure; (4) the amount of suspended/unrecognized interest tracked for regulatory purposes, clearly labeled as not reflected in the IFRS income statement.

• الاستمرار في تراكم الفائدة على القيمة الدفترية الإجمالية لقروض المرحلة الثالثة دون تعديلها بمخصص الخسارة، ما يبالغ في كل من الإيراد والقيمة الدفترية
• تعليق الفائدة كليا (ممارسة رقابية شائعة) ومعاملة ذلك كمعادل لطريقة الفائدة الصافية بموجب IFRS 9، بينما ينتج الأسلوبان نتيجتين رقميتين مختلفتين والفائدة المعلقة ليست مطابقة للتراكم على أساس تكلفة مطفأة صافية
• عدم العودة إلى احتساب على أساس إجمالي بمجرد شفاء القرض وانتفاء الدليل الموضوعي على انخفاض القيمة
• استخدام معدل جديد أو معاد التفاوض عليه بدلا من معدل الفائدة الفعلي الأصلي عند إعادة احتساب صافي الفائدة.

• Continuing to accrue interest on the gross carrying amount of Stage 3 loans without adjusting for the loss allowance, overstating both income and the carrying amount
• suspending interest entirely (a common regulatory practice) and treating that as equivalent to the IFRS 9 net interest method, when the two produce different numeric results and suspended interest is not the same as accruing on a net amortized cost base
• failing to switch back to a gross basis calculation once a loan cures and objective evidence of impairment no longer exists
• using a new or renegotiated rate instead of the original EIR when recalculating net interest.