تُدرج الرسوم التي تمثل جزءا لا يتجزأ من معدل الفائدة الفعلي (رسوم إصدار القروض والنقاط) ضمن احتساب معدل الفائدة الفعلي بموجب IFRS 9 وتُعترف بها على مدى العمر المتوقع للأداة، بينما تندرج الرسوم مقابل خدمة مستقلة (صيانة الحساب، الرسوم السنوية للبطاقات، الأعمال الاستشارية غير المرتبطة بإصدار قرض) ضمن نطاق IFRS 15 وتُعترف بها عند أداء الخدمة. وتصنيف الرسم خطأ بين النموذجين ينقل الإيراد بين الفترات وبين بندي إيراد الفائدة وإيراد الرسوم، ما يشوّه العائد الفعلي المُفصح عنه واتجاه إيرادات غير الفائدة التي يتابعها المحللون والجهات الرقابية بشكل منفصل.

Fees that are integral to the effective interest rate (loan origination fees, points) are included in the EIR calculation under IFRS 9 and recognized over the expected life of the instrument, while fees for a distinct service (account maintenance, card annual fees, advisory work not tied to originating a loan) fall under IFRS 15 and are recognized as the service is performed. Misclassifying a fee between the two models shifts income between periods and between interest income and fee income lines, distorting the disclosed effective yield and the trend in non-interest income that analysts and regulators track separately.

هل تمثل الرسوم مقابلا لأنشطة جوهرية في إنشاء القرض (تقييم المقترض، التفاوض على الشروط، إعداد المستندات) تستوجب إدراجها ضمن معدل الفائدة الفعلي، أم مقابل خدمة مستقلة يُعترف بها بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي رقم 15؟ بالنسبة لرسوم الالتزام، هل السحب مرجح (بما يدعم معالجته ضمن معدل الفائدة الفعلي) أم غير مرجح (بما يدعم الاعتراف به على مدى فترة الالتزام بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي رقم 15)؟ بالنسبة لرسوم الاكتتاب أو الترتيب، هل قُسّمت الرسوم بين جزء كأصيل (مقابل مخاطر ائتمانية محتفظ بها على شريحة مستبقاة) وجزء كوكيل مقابل خدمة الطرح؟

Does the fee compensate for activities integral to generating the loan (evaluating the borrower, negotiating terms, preparing documents), requiring inclusion in the EIR, or for a separately identifiable service recognized under IFRS 15? For commitment fees, is drawdown probable (favoring EIR treatment) or unlikely (favoring recognition over the commitment period under IFRS 15)? For syndication or arrangement fees, has the fee been split between a principal portion (compensating for retained credit risk on a retained tranche) and an agent portion for the placement service?

1. لكل رسم، حدد ما الذي يقابله: إنشاء/إصدار الأداة المالية، أم خدمة مستقلة قابلة للتحديد للعميل.
2. إذا كان الرسم جزءا من معدل الفائدة الفعلي (رسوم الإصدار، النقاط، تكاليف الإصدار الإضافية المباشرة)، أدرجه في القيمة الدفترية الأولية للقرض ووزّعه عبر إيراد الفائدة على مدى العمر المتوقع باستخدام طريقة الفائدة الفعلية، ولا تعترف به كإيراد رسوم فوري.
3. إذا كان يتعلق بخدمة مستقلة بموجب IFRS 15، حدد التزام (التزامات) الأداء واعترف بالإيراد عند الوفاء بها: في نقطة زمنية لخدمة مكتملة لمرة واحدة (كرسم ترتيب نهائي لصفقة مكتملة)، أو على مدى الزمن لخدمة قائمة أو مستمرة (صيانة الحساب، عضوية البطاقة).
4. بالنسبة لرسوم الالتزام، قيّم احتمال السحب عند النشأة.
5. بالنسبة لرسوم الاكتتاب الجماعي/الترتيب، حدد ما إذا كان المصرف يتصرف كأصيل عن أي شريحة يحتفظ بها (جزء من الرسم يقابل مخاطره الائتمانية الخاصة لا خدمة الترتيب فقط) مقابل كونه وكيلا عن الجزء الموزع على آخرين، وقسّم الرسم تبعا لذلك.

1. For each fee, ask what it compensates for: creating/originating the financial instrument, or a separately identifiable service to the customer.
2. If integral to the EIR (origination fees, points, direct incremental origination costs), include it in the loan's initial carrying amount and spread it through interest income over the expected life using the effective interest method, do not recognize it as day-one fee income.
3. If it relates to a distinct service under IFRS 15, identify the performance obligation(s) and recognize revenue as they are satisfied: point in time for a completed one-off service (e.g., a finalized arrangement fee for a completed placement), over time for a stand-ready or ongoing service (e.g., account maintenance, card membership).
4. For commitment fees, assess the probability of drawdown at inception.
5. For syndication/arrangement fees, determine whether the bank acts as principal for any retained tranche (part of the fee compensates for its own credit risk, not just the arranging service) versus agent for the portion placed with others, and split the fee accordingly.

حدد معدل الفائدة الفعلي بوصفه المعدل الذي يخصم التدفقات النقدية التعاقدية المقدرة، معدلة بالرسوم المتكاملة مع معدل الفائدة الفعلي والتكاليف الإضافية المباشرة، لتصل إلى صافي القيمة الدفترية الأولية على مدى العمر المتوقع (وليس بالضرورة التعاقدي)، مع مراجعة التقدير عند تغيّر توقعات السداد المبكر جوهريا. بالنسبة لرسوم الالتزام: إذا كان السحب مرجحا، أجّل الرسم وأدرجه ضمن معدل الفائدة الفعلي عند سحب القرض؛ وإن لم يكن مرجحا، اعترف به على مدى فترة الالتزام على أساس منهجي يتسق مع التزام قائم بموجب IFRS 15. بالنسبة لرسوم الاكتتاب الجماعي، قِس حصتي الأصيل (الشريحة المحتفظ بها) والوكيل (الشريحة الموزعة) بشكل منفصل استنادا إلى القيمة العادلة النسبية أو أساس تخصيص معقول آخر.

Determine the effective interest rate as the rate that discounts estimated contractual cash flows, adjusted for EIR-integral fees and direct incremental costs, to the net initial carrying amount over the expected (not necessarily contractual) life, revisiting the estimate if prepayment expectations change materially. For commitment fees: if drawdown is probable, defer the fee and fold it into the EIR once the loan is drawn; if drawdown is not probable, recognize it over the commitment period on a systematic basis consistent with a stand-ready obligation under IFRS 15. For syndication fees, measure the principal (retained tranche) and agent (placed tranche) portions separately based on relative fair value or another reasonable allocation.

أفصح عن: (1) السياسة المحاسبية التي تميّز الرسوم المتكاملة مع معدل الفائدة الفعلي عن الرسوم الواقعة ضمن نطاق IFRS 15؛ (2) إيراد الفائدة المحتسب بطريقة الفائدة الفعلية، معروضا منفصلا عن إيراد الرسوم والعمولات؛ (3) تفصيل إيراد الرسوم والعمولات حسب الطبيعة (المرتبط بالإصدار، خدمات الحساب، إيراد البطاقات، الاستشارات/الترتيب) بما يتسق مع متطلبات التفصيل بموجب IFRS 15؛ (4) المعالجة والحكم المطبق على رسوم الالتزام والاكتتاب الجماعي؛ (5) أي مراجعات جوهرية لتقديرات معدل الفائدة الفعلي الناتجة عن تغيّر افتراضات السداد المبكر وأثرها على الربح أو الخسارة.

Disclose: (1) accounting policy distinguishing fees integral to the EIR from fees within IFRS 15 scope; (2) interest income calculated using the effective interest method, presented separately from fee and commission income; (3) disaggregation of fee and commission income by nature (origination-related, account services, card income, advisory/arrangement) consistent with IFRS 15 disaggregation requirements; (4) treatment and judgment applied to commitment and syndication fees; (5) any material revisions to EIR estimates from changed prepayment assumptions and their P&L effect.

• الاعتراف برسوم إصدار القروض كإيراد رسوم فوري بدلا من تأجيلها ضمن احتساب معدل الفائدة الفعلي
• معاملة جميع رسوم الالتزام بنفس الطريقة بغض النظر عن احتمال السحب
• الاعتراف برسم اكتتاب جماعي أو ترتيب بالكامل كإيراد وكيل رغم احتفاظ المصرف بشريحة يقابل جزء من رسمها في الجوهر مخاطر إقراضه الخاصة
• استخدام أجل الاستحقاق التعاقدي بدلا من العمر المتوقع في احتساب معدل الفائدة الفعلي عندما يكون السداد المبكر متوقعا
• تصنيف إيراد التبادل التجاري للبطاقات بنمط اعتراف خاطئ (نقطة زمنية مقابل مدى الزمن) دون تحليل التزام الأداء.

• Recognizing loan origination fees immediately as fee income instead of deferring them into the EIR calculation
• treating all commitment fees identically regardless of drawdown probability
• recognizing a syndication or arrangement fee in full as agent income when the bank has retained a tranche and part of the fee in substance compensates for its own lending risk
• applying the contractual maturity instead of the expected life in the EIR calculation when prepayment is foreseeable
• classifying card interchange income under the wrong recognition pattern (point in time versus over time) without analyzing the performance obligation.