تنشئ الفروقات بين الأساس المحاسبي والأساس الضريبي أو الزكوي لبنود مثل مخصصات خسائر الائتمان المتوقعة وأصول المنصة غير الملموسة المرسملة والخسائر الضريبية المتراكمة الشائعة في شركات التقنية المالية الناشئة، أصولا والتزامات ضريبية مؤجلة يجب الاعتراف بها واختبار قابليتها للاسترداد؛ وإغفال الضريبة المؤجلة على هذه البنود، أو الاعتراف بأصل ضريبة مؤجلة غير مدعوم على الخسائر، يُخل بمصروف الضريبة وصافي الأصول المُبلَّغ عنه للمستثمرين.

Differences between the accounting and tax/Zakat base of items such as ECL provisions, capitalized platform intangibles and accumulated tax losses common in early-stage fintechs create deferred tax assets and liabilities that must be recognized and tested for recoverability; omitting deferred tax on these items, or recognizing an unsupported deferred tax asset on losses, both misstate the tax expense and net assets reported to investors.

هل أُعِدَّ جدول كامل للفروقات الزمنية يقارن القيم الدفترية وفق المعايير الدولية بالأساس الضريبي أو الزكوي لمخصصات خسائر الائتمان المتوقعة وتكاليف التطوير المرسملة وبنود جوهرية أخرى؟ هل توجد أدلة مقنعة (خطة عمل أو توقعات معتمدة لا مجرد تطلع) على توفر أرباح ضريبية مستقبلية تدعم أصل ضريبة مؤجلة على الخسائر المتراكمة؟ هل تخضع المنشأة للزكاة أم ضريبة الدخل أم أساس مختلط حسب مزيج جنسيات الملاك، وهل تُطبَّق السياسة باتساق؟

Has a full temporary-difference schedule been prepared comparing IFRS carrying amounts to the tax/Zakat base for ECL provisions, capitalized development costs, and other material items? Is there convincing evidence (an approved business plan or forecast, not aspiration) that future taxable profit will be available to support a deferred tax asset on accumulated losses? Is the entity subject to Zakat, income tax, or a mixed base depending on shareholder nationality mix, and is the policy applied consistently?

١) أعد جدولا كاملا للفروقات الزمنية يقارن القيم الدفترية وفق المعايير الدولية بالأساس الضريبي أو الزكوي لكل بند جوهري في قائمة المركز المالي (مخصصات خسائر الائتمان المتوقعة، تكاليف التطوير المرسملة، أصول حق الاستخدام والتزامات الإيجار، المخصصات). ٢) اعترف بالتزامات الضريبة المؤجلة عن جميع الفروقات الزمنية الخاضعة للضريبة (مع استثناءات محدودة). ٣) اعترف بأصول الضريبة المؤجلة عن الفروقات الزمنية القابلة للخصم والخسائر الضريبية غير المستخدمة فقط بقدر احتمالية توفر أرباح ضريبية مستقبلية مدعومة بخطة عمل أو توقع معتمد، لا مجرد تطلع. ٤) بالنسبة للمنشآت ذات الأساس المختلط بين الزكاة والضريبة (حسب تركيبة جنسية المساهمين)، حدد الأساس المنطبق على كل جزء من المنشأة وكيفية تطبيق مفاهيم المعيار 12 قياسا على الزكاة، وفق السياسة المحاسبية الموثقة للمنشأة. ٥) أعد تقييم أصول الضريبة المؤجلة غير المعترف بها في كل تاريخ تقرير مع ظهور أدلة جديدة على الربحية المستقبلية. ٦) اعرض تسوية معدل الضريبة تشرح الفروقات الرئيسية بين المعدل الفعلي والنظامي.

1) Prepare a full temporary-difference schedule comparing IFRS carrying amounts to the tax/Zakat base for every material balance sheet item (ECL provisions, capitalized development costs, right-of-use assets/lease liabilities, provisions). 2) Recognize deferred tax liabilities for all taxable temporary differences (with limited exceptions). 3) Recognize deferred tax assets for deductible temporary differences and unused tax losses only to the extent it is probable future taxable profit will be available, supported by an approved business plan or forecast, not aspiration. 4) For entities with a mixed Zakat/tax base (depending on shareholder nationality mix), determine which base applies to which portion of the entity and how IAS 12 concepts are applied by analogy to Zakat, per the entity's documented accounting policy. 5) Reassess unrecognized deferred tax assets at each reporting date as new evidence of future profitability emerges. 6) Present a tax rate reconciliation explaining major differences between the effective and statutory rate.

قِس باستخدام معدلات الضريبة المتوقع تطبيقها عند تحقق الأصل أو تسوية الالتزام، استنادا إلى المعدلات والقواعد المسنونة أو المسنونة بشكل جوهري؛ وبالنسبة للمنشآت الخاضعة للزكاة، قيّم ما إذا كانت مفاهيم المعيار 12 تُطبَّق قياسا وفق السياسة المحاسبية للمنشأة، وقِس أي أرصدة مؤجلة معادلة للزكاة على أساس متسق بين الفترات؛ ولا تُخصم أرصدة الضريبة المؤجلة.

Measure using tax rates expected to apply when the asset is realized or liability settled, based on enacted or substantively enacted rates and rules; for Zakat-payer entities, assess whether IAS 12 deferred tax concepts are applied by analogy per the entity's accounting policy, and measure any Zakat-equivalent deferred balances on a consistent basis period to period; do not discount deferred tax balances.

أفصح عن: تكوين أصول والتزامات الضريبة المؤجلة حسب الفئة (مخصصات خسائر الائتمان المتوقعة، الأصول غير الملموسة المرسملة، الخسائر الضريبية، أخرى)؛ أصول الضريبة المؤجلة غير المعترف بها وسبب عدم استيفاء معايير الاعتراف؛ تسوية معدل الضريبة أو الزكاة الفعلي بالمعدل النظامي؛ ومدى انتهاء صلاحية الخسائر الضريبية غير المستخدمة إن انطبق.

Disclose: the composition of deferred tax assets and liabilities by category (ECL provisions, capitalized intangibles, tax losses, other); unrecognized deferred tax assets and the reason recognition criteria were not met; a reconciliation of the effective tax/Zakat rate to the statutory rate; and the expiry profile of unused tax losses, if applicable.

• الاعتراف بأصل ضريبة مؤجلة على الخسائر المتراكمة دون أدلة مقنعة على أرباح ضريبية مستقبلية
• إغفال الضريبة المؤجلة على مخصصات خسائر الائتمان المتوقعة وتكاليف التطوير المرسملة باعتبارها تعديلات '
• خاصة بالمعايير الدولية فقط'
• الخلط بين معالجة الزكاة وضريبة الدخل للمنشآت ذات الملكية المختلطة دون منهجية توزيع موثقة
• عدم إعادة تقييم أصل ضريبة مؤجلة لم يُعترف به سابقا عندما تتحول الأعمال إلى الربحية
• تطبيق معدل الضريبة الحالي دون تأكيد ما إذا كان سينطبق معدل مختلف عند انعكاس الفرق الزمني فعليا.

• Recognizing a deferred tax asset on accumulated losses without convincing evidence of future taxable profits
• overlooking deferred tax on ECL provisions and capitalized development costs because they are seen as '
• IFRS-only'
• adjustments
• conflating Zakat and income tax treatment for mixed-ownership entities without a documented allocation methodology
• failing to reassess a previously unrecognized deferred tax asset when the business turns profitable
• applying the current tax rate without confirming whether a different rate will apply when the temporary difference actually reverses.