تنتشر المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة كالمقاولين من الباطن التابعين وشركات تأجير المعدات وموردي المواد تحت ملكية مشتركة في مجموعات المقاولات، وهي مجال متكرر لتدقيق الجهات الرقابية والمراجعين لأنها قد تُستخدم (عمدا أو بغير قصد) لنقل الهامش بين الكيانات، أو حجب مدى كون التسعير بشروط السوق المستقلة، أو إخفاء مكافآت الإدارة الرئيسية؛ وإغفال الإفصاح عنها يقوّض موثوقية القوائم المالية حتى لو كانت محاسبة المعاملة الأساسية صحيحة.

Related party transactions with affiliated subcontractors, equipment rental companies or material suppliers under common ownership are pervasive in contracting groups and are a frequent area of regulator and auditor scrutiny because they can be used (intentionally or not) to shift margin between entities, obscure whether pricing is at arm's length, or hide key management compensation, omitting them from disclosure undermines the reliability of the financial statements even when the underlying transaction accounting is otherwise correct.

هل يستعين المقاول بمقاولين من الباطن أو موردي مواد أو مؤجري معدات مملوكين أو خاضعين لسيطرة نفس المساهمين أو الشركة الأم أو موظفي الإدارة الرئيسيين؟ هل تُقارَن شروط التسعير مع هذه الأطراف ذات العلاقة بعروض أسعار مماثلة من أطراف مستقلة وهل تُوثَّق هذه المقارنة؟ هل جرى تحديد والإفصاح عن كافة أرصدة الأطراف ذات العلاقة، بما فيها القروض والضمانات وتوزيعات التكاليف بين كيانات المجموعة، بصرف النظر عن كون التسعير بشروط تجارية عادلة؟ هل يشمل الإفصاح مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين ومعاملات أفراد أسرهم المقربين، وليس فقط الأطراف ذات العلاقة من الشركات؟

Does the contractor use subcontractors, material suppliers, or equipment lessors owned or controlled by the same shareholders, parent, or key management personnel? Are pricing terms with these related parties benchmarked against comparable third-party quotations and is that comparison documented? Have all related party balances, including loans, guarantees, and cost allocations between group entities, been identified and disclosed regardless of whether pricing is at arm's length? Does the disclosure cover key management personnel compensation and close family member transactions, not only corporate related parties?

1. ارسم هيكل ملكية وسيطرة المجموعة لتحديد جميع الأطراف ذات العلاقة: الشركة الأم، والشركات الشقيقة، والكيانات تحت سيطرة مشتركة أو تأثير جوهري، وموظفي الإدارة الرئيسيين وأفراد أسرهم المقربين، والكيانات التي يسيطرون عليها أو يمارسون عليها تأثيرا جوهريا.
2. حدد جميع المعاملات والأرصدة القائمة مع تلك الأطراف (ترسيات مقاولة من الباطن، تأجير معدات، توريد مواد، قروض، ضمانات، مكافآت الإدارة الرئيسية) بصرف النظر عن كون الشروط تجارية أو غير تجارية.
3. اعترف وقِس المعاملة الأساسية بموجب المعيار الدولي المعمول به (كالمعيار 15 لتكلفة المقاولة من الباطن، والمعيار 16 لإيجار من شركة معدات تابعة)، فصفة الطرف ذي العلاقة نفسها لا تغيّر الاعتراف/القياس بالمعاملة.
4. قيّم ووثّق بشكل منفصل ما إذا كانت الشروط معادلة لما كان سينطبق في معاملة بشروط السوق المستقلة، لأن هذا التقييم (لا المحاسبة الأساسية) هو غالبا ما تركز عليه الجهات الرقابية والمراجعون.
5. احتفظ بسجل أطراف ذات علاقة محدَّث لتغيرات الملكية أو الإدارة الرئيسية خلال الفترة.

1. Map the group's ownership and control structure to identify all related parties: parent, fellow subsidiaries, entities under common control or significant influence, key management personnel and their close family members, and entities controlled or significantly influenced by them.
2. Identify all transactions and outstanding balances with those parties (subcontract awards, equipment rentals, material supply, loans, guarantees, key management compensation) regardless of whether the terms are commercial or non-commercial.
3. Recognize and measure the underlying transaction under the applicable IFRS (e.g. IFRS 15 for the subcontract cost, IFRS 16 for a lease from an affiliated equipment company), related party status itself does not change the recognition/measurement of the transaction.
4. Separately assess and document whether the terms are equivalent to those that would apply in an arm's length transaction, since this assessment (not the underlying accounting) is often what regulators and auditors focus on.
5. Maintain a related party register updated for changes in ownership or key management during the period.

قِس المعاملة الأساسية (تكلفة المقاولة من الباطن، مصروف تأجير المعدات، القرض المدين/الدائن) بموجب المعيار المعمول به تماما كما لو كانت مع طرف غير ذي علاقة؛ فصفة الطرف ذي العلاقة لا تنشئ بحد ذاتها أساس قياس مختلف ما لم تكن شروط المعاملة بعيدة جدا عن شروط السوق بحيث ينبغي إعادة تصنيف عنصر منها (كـ'قرض' دون فائدة هو من حيث الجوهر مساهمة رأسمالية أو توزيع). عندما لا تكون الشروط بشروط السوق المستقلة، قِس الفرق لأغراض الإفصاح رغم عدم الحاجة عادة لتعديل محاسبي منفصل ما لم تكن إعادة التصنيف مبررة.

Measure the underlying transaction (subcontract cost, equipment rental expense, loan receivable/payable) under the applicable standard exactly as for an unrelated party, related party status does not itself create a different measurement basis unless the transaction's terms are so far from market terms that a component should be recharacterized (e.g. an interest-free 'loan' that is in substance a capital contribution or distribution). Where terms are not at arm's length, quantify the difference for disclosure purposes even though no separate accounting adjustment is typically required unless recharacterization is warranted.

أفصح عن: (1) طبيعة علاقات الأطراف ذات العلاقة (سيطرة، تأثير جوهري، إدارة رئيسية) حتى في حال عدم حدوث معاملات خلال الفترة؛ (2) مبلغ المعاملات والأرصدة القائمة حسب الفئة (تكاليف مقاولة من الباطن، إيجارات، توريدات، قروض، ضمانات) وحسب الطرف ذي العلاقة؛ (3) الشروط والأحكام، شاملة ما إذا كانت مضمونة وطبيعة المقابل؛ (4) مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين حسب الفئة (قصيرة الأجل، ما بعد التوظيف، أخرى طويلة الأجل، إنهاء الخدمة)؛ (5) أي مخصص ديون مشكوك فيها متعلق بأرصدة أطراف ذات علاقة والمصروف المعترف به على تلك الديون.

Disclose: (1) the nature of related party relationships (control, significant influence, key management) even where no transactions occurred in the period; (2) the amount of transactions and outstanding balances by category (subcontract costs, rentals, supplies, loans, guarantees) and by related party; (3) terms and conditions, including whether secured and the nature of consideration; (4) key management personnel compensation by category (short-term, post-employment, other long-term, termination); (5) any provision for doubtful debts related to related party balances and expense recognized on such doubtful debts.

• إغفال طرف ذي علاقة من مجموعة الإفصاح لأن العلاقة غير مباشرة (كمقاول من الباطن مملوك لقريب مقرب لعضو مجلس إدارة، أو كيان تحت سيطرة مشتركة عبر هيكل قابض مختلف) بدلا من ملكية مباشرة
• الإفصاح فقط عن الرصيد الصافي مع طرف ذي علاقة بدلا من إجمالي حجم المعاملة وشروطها
• عدم تحديد أو الإفصاح الكامل عن مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين (شاملة المنافع غير النقدية، مستحقات نهاية الخدمة العائدة للإدارة الرئيسية، والمبالغ المدفوعة عبر شركة إدارة)
• افتراض أن المعاملة بشروط السوق المستقلة تلقائيا لمجرد وجود عقد مكتوب، دون تقييم ما إذا كان التسعير متسقا فعلا مع السوق
• عدم تحديث مجموعة الأطراف ذات العلاقة عند تغيّر الملكية أو عضوية مجلس الإدارة خلال السنة.

• Omitting a related party from the disclosure population because the relationship is indirect (e.g. a subcontractor owned by a close family member of a director, or an entity under common control via a different holding structure) rather than a direct shareholding
• disclosing only the net balance with a related party rather than gross transaction volume and terms
• failing to identify or disclose key management personnel compensation in full (including non-cash benefits, end-of-service accruals attributable to key management, and amounts paid via a management company)
• assuming a transaction is automatically at arm'
• s length simply because a written contract exists, without assessing whether the pricing is actually market-consistent
• not updating the related party population when ownership or directorships change during the year.