تُعد المشاريع الملغاة والأساطيل المعطلة وتراجع سجل الأعمال محفزات انخفاض قيمة كلاسيكية يسهل تأجيل الاعتراف بها لأن الإدارة تبقى متفائلة بتحسن الأوضاع، لكن المعيار الدولي 36 يتطلب اختبار انخفاض القيمة فور وجود مؤشر؛ وتأجيل الاختبار يبالغ في القيم الدفترية للمعدات والشهرة وأصول الامتياز غير الملموسة ويؤخر الاعتراف بخسارة يحتاج أصحاب المصلحة لرؤيتها فورا.

Cancelled projects, idle fleets and shrinking order books are classic impairment triggers that are easy to defer recognizing because management remains hopeful of a turnaround, but IAS 36 requires an impairment test as soon as an indicator exists, delaying the test overstates carrying values of equipment, goodwill and concession intangibles and defers a loss that stakeholders need to see promptly.

هل أُلغي مشروع رئيسي أو عُلّق لفترة طويلة، أو أصبحت معدات معطلة دون خطة لإعادة نشرها في الأجل القريب، بما يمثل مؤشر انخفاض قيمة؟ هل تراجع سجل الطلبات أو الأعمال المتراكمة بشكل كبير بما يقلل من توقعات التدفقات النقدية المستقبلية لوحدة توليد النقد المعنية؟ هل يوجد رصيد شهرة أو أصل غير ملموس ذو عمر غير محدد ناتج عن استحواذ سابق يستوجب اختبار انخفاض قيمة سنويا بصرف النظر عن وجود مؤشرات؟ هل يُحدَّد المبلغ القابل للاسترداد بالأعلى من القيمة العادلة ناقص تكاليف البيع وقيمة الاستخدام، باستخدام توقعات تدفقات نقدية واقعية وليست متفائلة بإفراط؟

Has a major project been cancelled or suspended for a prolonged period, or has equipment become idle with no near-term redeployment plan, triggering an impairment indicator? Has the order book or backlog declined significantly in a way that reduces the future cash flow projections of the relevant cash-generating unit? Is there a goodwill balance or indefinite-life intangible from a prior acquisition that requires an annual impairment test regardless of indicators? Is the recoverable amount being determined as the higher of fair value less costs of disposal and value in use, using realistic (not overly optimistic) cash flow forecasts?

1. في كل تاريخ تقرير، قيّم ما إذا كانت توجد مؤشرات داخلية أو خارجية لانخفاض القيمة (إلغاء مشروع أو تعليقه لفترة ممتدة، معدات معطلة، تراجع سجل الأعمال ومعدلات الاستخدام، تغيرات سلبية في البيئة التنظيمية أو الاقتصادية، تجاوز القيمة الدفترية لصافي الأصول للقيمة السوقية).
2. اختبر سنويا بصرف النظر عن المؤشرات بالنسبة للشهرة وأي أصول غير ملموسة ذات أعمار غير محددة.
3. حدد وحدة توليد النقد المناسبة، وهي غالبا أصغر مجموعة قابلة للتحديد من الأصول تولد تدفقات نقدية داخلة مستقلة إلى حد كبير، وقد تكون بالنسبة للأسطول على مستوى مشروع أو قسم أو شركة حسب كيفية مراقبة التدفقات النقدية.
4. قدّر المبلغ القابل للاسترداد بالأعلى من القيمة العادلة ناقصا تكاليف البيع وقيمة الاستخدام.
5. اعترف بخسارة انخفاض قيمة عن زيادة القيمة الدفترية على المبلغ القابل للاسترداد، مع تخصيص أي خسارة على مستوى وحدة توليد النقد أولا للشهرة ثم بالتناسب للأصول الأخرى في الوحدة، رهنا بحدود دنيا لكل أصل فردي.
6. اعكس خسارة انخفاض قيمة معترف بها سابقا (باستثناء الشهرة) إذا ارتفع المبلغ القابل للاسترداد لاحقا، بحد أقصى القيمة الدفترية التي كانت ستنطبق لو لم يُعترف بانخفاض القيمة.

1. At each reporting date, assess whether internal or external indicators of impairment exist (project cancellation or prolonged suspension, idle equipment, declining order book and utilization rates, adverse changes in the regulatory or economic environment, carrying amount of net assets exceeding market capitalization).
2. Test annually regardless of indicators for goodwill and any indefinite-life intangibles.
3. Identify the appropriate cash-generating unit (CGU), often the smallest identifiable group of assets generating largely independent cash inflows, which for a fleet may be at a project, division or company level depending on how cash flows are monitored.
4. Estimate recoverable amount as the higher of fair value less costs of disposal and value in use.
5. Recognize an impairment loss for the excess of carrying amount over recoverable amount, allocating any CGU-level loss first to goodwill, then pro-rata to other assets in the CGU, subject to individual asset floors.
6. Reverse a previously recognized impairment loss (except for goodwill) if the recoverable amount subsequently increases, capped at the carrying amount that would have applied had no impairment been recognized.

حدد المبلغ القابل للاسترداد بالأعلى من القيمة العادلة ناقصا تكاليف البيع (معاملة منظمة بين مشاركين في السوق ناقصا تكاليف البيع الإضافية) وقيمة الاستخدام (القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة من الاستخدام المستمر والاستبعاد النهائي). بالنسبة للمعدات الثقيلة المتخصصة ذات أسواق إعادة البيع الضحلة، غالبا ما تكون قيمة الاستخدام المبنية على افتراضات واقعية وخاصة بالكيان لخط أنابيب المشاريع المستقبلية ومعدلات الاستخدام أكثر ملاءمة من قيمة عادلة ملحوظة؛ استخدم معدل خصم قبل الضريبة يعكس تقييمات السوق الحالية للقيمة الزمنية للنقود والمخاطر الخاصة بالأصل غير المنعكسة أصلا في تقديرات التدفقات النقدية.

Determine recoverable amount as the higher of fair value less costs of disposal (an orderly transaction between market participants, less incremental disposal costs) and value in use (the present value of future cash flows expected from continued use and ultimate disposal). For specialized heavy equipment with thin resale markets, value in use based on realistic, entity-specific future project pipeline and utilization assumptions is often more relevant than an observable fair value; use a pre-tax discount rate reflecting current market assessments of the time value of money and asset-specific risks not already reflected in the cash flow estimates.

أفصح عن: (1) خسائر انخفاض القيمة (وعكسها) المعترف بها خلال الفترة، حسب فئة الأصل ووحدة توليد النقد، شاملة موضع عرضها في قائمة الدخل؛ (2) الأحداث والظروف المؤدية إلى انخفاض القيمة أو عكسه؛ (3) ما إذا كان المبلغ القابل للاسترداد مبنيا على القيمة العادلة ناقصا تكاليف البيع أو قيمة الاستخدام، والافتراضات الرئيسية المستخدمة (معدل الخصم، معدلات النمو، افتراضات الاستخدام)؛ (4) بالنسبة للشهرة والأصول غير الملموسة ذات الأعمار غير المحددة، القيمة الدفترية المخصصة لكل وحدة توليد نقد وتحليل حساسية عندما يؤدي تغيّر ممكن بشكل معقول في افتراض رئيسي إلى تجاوز القيمة الدفترية للمبلغ القابل للاسترداد.

Disclose: (1) impairment losses (and reversals) recognized in the period, by class of asset and by cash-generating unit, including where presented in profit or loss; (2) events and circumstances leading to the impairment or reversal; (3) whether recoverable amount was based on fair value less costs of disposal or value in use, and the key assumptions used (discount rate, growth rates, utilization assumptions); (4) for goodwill and indefinite-life intangibles, the carrying amount allocated to each CGU and a sensitivity analysis where a reasonably possible change in a key assumption would cause carrying amount to exceed recoverable amount.

• الانتظار حتى إقفال نهاية السنة للنظر في انخفاض القيمة رغم حدوث إلغاء مشروع أو تعليق رئيسي خلال السنة (تتطلب المؤشرات تقييما وقت حدوث الحدث لا تقييما سنويا فقط)
• استخدام افتراض إعادة نشر متفائل بإفراط للمعدات المعطلة دون خط أنابيب مشاريع مستقبلي محدد وموثوق يدعم تنبؤ التدفقات النقدية
• الاختبار على مستوى مجمّع مفرط (الشركة بأكملها) بينما تُراقب التدفقات النقدية فعليا وبشكل مستقل إلى حد كبير على مستوى مشروع أو قسم، مما يخفي انخفاض قيمة وحدة توليد نقد محددة
• عدم اختبار الشهرة سنويا بصرف النظر عن وجود مؤشرات
• عكس خسارة انخفاض قيمة على الشهرة، وهو أمر تحظره المعايير الدولية.

• Waiting for year-end close to consider impairment even though a project cancellation or major suspension occurred mid-year (indicators require an as-of-the-event assessment, not just an annual one)
• using an overly optimistic redeployment assumption for idle equipment without a credible, specific future project pipeline to support the cash flow forecast
• testing at too aggregate a level (whole company) when cash flows are actually monitored and largely independent at a project or division level, masking a specific CGU'
• s impairment
• failing to test goodwill annually regardless of whether indicators exist
• reversing an impairment loss on goodwill, which IFRS prohibits.