تقع الأصول المرهونة المستردة عند تقاطع ثلاثة أسس قياس مختلفة (الاحتفاظ للبيع بالقيمة العادلة ناقص تكاليف البيع، أو المخزون بأقل من التكلفة وصافي القيمة القابلة للتحقق، أو الاستمرار في الإهلاك بموجب IAS 16/40)، والافتراض الافتراضي لتصنيف 'الاحتفاظ للبيع' دون خطة تسويق نشطة حقيقية يبالغ في احتمالية البيع القريب ويوقف الإهلاك الذي قد يظل مناسبا؛ وفي المقابل، الاستمرار في إهلاك أصل يستوفي فعلا معايير الاحتفاظ للبيع يُقلّل من قيمته الدفترية عما يتطلبه المعيار.

Repossessed collateral sits at the intersection of three different measurement bases (held-for-sale at fair value less costs to sell, inventory at lower of cost and NRV, or continued depreciation under IAS 16/40), and defaulting to 'held for sale' without a genuine active marketing plan both overstates the likelihood of a near-term sale and stops depreciation that may still be appropriate; conversely, continuing to depreciate an asset that genuinely meets held-for-sale criteria understates its carrying amount relative to what the standard requires.

هل لدى المصرف خطة تصرف فعلية وموثقة لهذا الأصل المرتجع، وهل تستوفي جميع معايير الاحتفاظ بغرض البيع بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي رقم 5 (قابلية البيع الفورية، الالتزام بخطة، بحث فعلي عن مشترٍ، سعر معقول، بيع مرجح بقوة خلال 12 شهرا)؟ هل يقوم المصرف بالاستحواذ على مثل هذه الأصول وإعادة بيعها بشكل معتاد كنشاط تجاري اعتيادي، بما يدعم معاملتها كمخزون بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 2 بدلا من الاحتفاظ بغرض البيع؟ إذا لم ينطبق أي من التصنيفين، هل يُستهلك الأصل وفق المعيار المنطبق أصلا على طبيعته (معيار المحاسبة الدولي رقم 16 أو رقم 40) بدلا من تركه دون تصنيف؟ هل أُعيد تقييم التصنيف في تاريخ هذا التقرير في ضوء مدة الاحتفاظ بالأصل وحالة أي جهود تسويقية؟

Does the bank have a genuine, documented disposal plan for this repossessed asset, and does it meet all IFRS 5 held-for-sale criteria (immediate saleability, committed plan, active buyer search, reasonable price, sale highly probable within 12 months)? Does the bank routinely repossess and resell such assets as an ordinary trading activity, supporting IAS 2 inventory treatment instead of held-for-sale? If neither classification applies, is the asset being depreciated under the standard otherwise applicable to its nature (IAS 16 or IAS 40) rather than left unclassified? Has the classification been reassessed at this reporting date given how long the asset has been held and the status of any marketing effort?

1. عند الاستحواذ على الأصل، حدد أولا مسار التصرف المقصود الفعلي والموثق للمصرف، لا مسارا طموحا فحسب.
2. اختبر الأصل مقابل معايير الاحتفاظ للبيع الكاملة بموجب IFRS 5: متاح للبيع الفوري بحالته الراهنة، والتزام الإدارة بخطة، وبدء برنامج نشط لإيجاد مشترٍ، والتسويق بسعر معقول، وأن يكون البيع محتملا جدا خلال 12 شهرا.
3. إذا تحققت جميع المعايير، صنّف الأصل كمحتفظ به للبيع وأوقف الإهلاك فورا.
4. إذا كان المصرف يستحوذ على مثل هذه الأصول ويعيد بيعها بشكل روتيني كنشاط تجاري اعتيادي (لا كحالة عرضية منفردة)، فكّر بدلا من ذلك في تصنيف المخزون بموجب IAS 2. 5. إذا لم تتحقق معايير الاحتفاظ للبيع ولا المخزون (كعدم وجود مشترٍ واقعي في الأجل القريب، أو استخدام المصرف للأصل)، طبّق المعيار المنطبق أصلا على طبيعة الأصل (IAS 16 للممتلكات والمعدات أو IAS 40 للعقارات الاستثمارية) واستمر في الإهلاك المعتاد. 6. أعد تقييم التصنيف في كل تاريخ تقرير؛ فتعثر عملية البيع بعد عدة أرباع مؤشر قوي على عدم استمرار تحقق معايير الاحتفاظ للبيع.

1. At the point of repossession, first determine the bank's genuine, documented intended disposal path, not an aspirational one.
2. Test against the full IFRS 5 held-for-sale criteria: available for immediate sale in present condition, management committed to a plan, an active program to locate a buyer has begun, marketed at a reasonable price, and sale is highly probable within 12 months.
3. If all criteria are met, classify as held for sale and stop depreciation immediately.
4. If the bank routinely repossesses and resells such assets as an ordinary trading activity (rather than an incidental one-off), consider inventory classification under IAS 2 instead.
5. If neither held-for-sale nor inventory criteria are met (e.g., no realistic near-term buyer, asset being used by the bank), apply the standard otherwise relevant to the asset's nature (IAS 16 property/equipment or IAS 40 investment property) and continue normal depreciation.
6. Reassess the classification at each reporting date, a stalled sale process after several quarters is a strong indicator that held-for-sale criteria are no longer met.

قِس الأصول المرهونة المستردة المصنفة كمحتفظ بها للبيع بأقل من القيمة الدفترية والقيمة العادلة ناقص تكاليف البيع، دون تحميل أي إهلاك إضافي بعد التصنيف؛ واعترف بأي تخفيض لاحق (أو عكس محدود، لا يتجاوز القيمة الدفترية الأصلية) كتغيّر في القيمة العادلة ناقص تكاليف البيع. قِس الأصول المصنفة كمخزون بأقل من التكلفة (عادة مبلغ الدين المسدد مضافا إليه تكاليف الاستحواذ/القانونية المباشرة) وصافي القيمة القابلة للتحقق، مع إعادة تقييم صافي القيمة القابلة للتحقق في كل تاريخ تقرير. وحيثما لا ينطبق أي من التصنيفين، استمر في الإهلاك بموجب معيار الأصل المنطبق واختبر انخفاض القيمة عند وجود مؤشرات.

Measure held-for-sale repossessed assets at the lower of carrying amount and fair value less costs to sell, with no further depreciation charged once classified; recognize any subsequent write-down (or a limited reversal, not exceeding the original carrying amount) as fair value less costs to sell changes. Measure inventory-classified repossessed assets at the lower of cost, typically the amount of debt settled plus direct acquisition/legal costs, and net realizable value, reassessing NRV at each reporting date. Where neither classification applies, continue depreciating under the applicable asset standard and test for impairment when indicators exist.

أفصح عن: (1) طبيعة والقيمة الدفترية للأصول المرهونة المستردة حسب التصنيف (محتفظ به للبيع، مخزون، أخرى)؛ (2) أساس التصنيف والأحكام الجوهرية (حالة التسويق، الجدول الزمني المتوقع للتصرف)؛ (3) خسائر الانخفاض في القيمة أو التخفيضات المعترف بها خلال الفترة؛ (4) سياسة المصرف بشأن الجدول الزمني المتوقع للتصرف؛ (5) الحدود الزمنية الرقابية، إن وُجدت، التي تقيّد احتفاظ المصرف بالعقارات المحجوزة لفترة طويلة، ومدى امتثال المصرف لها.

Disclose: (1) nature and carrying amount of repossessed assets by classification (held for sale, inventory, other); (2) the basis for the classification and key judgments (marketing status, expected disposal timeline); (3) impairment losses or write-downs recognized during the period; (4) the bank's policy on expected disposal timeline; (5) regulatory time limits, if any, that restrict the bank from holding foreclosed real estate long-term and the bank's compliance status.

• تصنيف العقار المرهون المسترد كمحتفظ به للبيع افتراضيا دون خطة تسويق نشطة وواقعية واحتمال بيع مرتفع فعلا خلال 12 شهرا
• الاستمرار في إهلاك أصل يستوفي فعلا معايير الاحتفاظ للبيع
• إغفال الحدود الزمنية الرقابية التي تفرضها بعض الولايات القضائية على احتفاظ المصارف بالعقارات المحجوزة، ما قد يخلق ضغطا لا يتسق مع التصنيف المحاسبي
• قياس الأصول المصنفة كمخزون برصيد القرض القائم (الذي قد يتجاوز التكلفة الفعلية أو صافي القيمة القابلة للتحقق) بدلا من أقل التكلفة وصافي القيمة القابلة للتحقق
• عدم إعادة تقييم التصنيف عند تعثر خطة التسويق.

• Classifying repossessed real estate as held for sale by default without an active, realistic marketing plan and a genuinely probable sale within 12 months
• continuing to depreciate an asset that genuinely meets held-for-sale criteria
• ignoring regulatory time limits that some jurisdictions impose on banks holding foreclosed real estate, which can create pressure inconsistent with the accounting classification
• measuring inventory-classified assets at the outstanding loan balance (which may exceed genuine cost or NRV) rather than at the lower of cost and net realizable value
• failing to reassess classification when a marketing plan stalls.