تنتقل تقريبا جميع عقود إيجار الفروع وأجهزة الصراف الآلي والمقار إلى الميزانية كأصل حق استخدام والتزام إيجار بموجب IFRS 16، لذا فإن هذا يرفع جوهريا إجمالي الأصول والالتزامات لمصرف ذي شبكة فروع واسعة، وينقل مصروف الإيجار التشغيلي إلى إهلاك وفائدة، ويغيّر مقاييس الرفع المالي والمقاييس المبنية على الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك، دون أن يعكس أي من ذلك تغيّرا في اقتصاديات المصرف الفعلية، بل فقط في طريقة عرض بصمة إيجار قائمة منذ زمن طويل.

Nearly all branch, ATM, and premises leases land on the balance sheet as a right-of-use asset and lease liability under IFRS 16, so for a bank with an extensive branch network this materially grows total assets and liabilities, shifts operating lease expense into depreciation and interest, and changes EBITDA-based and leverage metrics, none of which reflects a change in the bank's actual economics, only in how a long-standing lease footprint is now presented.

هل يمنح العقد الحق في التحكم في استخدام مبنى فرع أو أصل محدد لفترة زمنية مقابل عوض، بما يستوفي تعريف عقد الإيجار بموجب المعيار الدولي للتقرير المالي رقم 16؟ بالنسبة للفروع طويلة الأمد ذات شروط التجديد غير الرسمية والمتكررة تاريخيا، هل حُدّدت مدة الإيجار بتقييم خيارات التجديد المرجح ممارستها بدرجة معقولة، لا بالاعتماد على المدة التعاقدية الرسمية فقط؟ هل يُطبق معدل خصم خاص بعملة ومدة والبيئة الاقتصادية لكل عقد إيجار على حدة بدلا من معدل موحد على مستوى المجموعة؟ هل يُختبر أصل حق الاستخدام لانخفاض القيمة بمعزل عن الاستهلاك الروتيني عندما يتراجع أداء أحد الفروع أو يُحدَّد لغرض الإغلاق؟

Does the contract convey the right to control an identified branch premises or asset for a period in exchange for consideration, meeting the IFRS 16 lease definition? For long-standing branches with informal, historically-always-renewed terms, has the lease term been determined by assessing renewal options reasonably certain to be exercised, rather than only the formal contractual term? Is the discount rate applied specific to the currency, term, and economic environment of each lease rather than a single group-wide rate? Has the right-of-use asset been tested for impairment separately from routine depreciation where a branch underperforms or is earmarked for closure?

1. تأكد من أن الترتيب يمثل عقد إيجار: أي أنه ينقل حق السيطرة على استخدام مقر فرع أو أصل محدد لفترة زمنية مقابل عوض.
2. حدد مدة الإيجار متضمنة خيارات التجديد أو الإنهاء المؤكد ممارستها بشكل معقول، مع إيلاء اهتمام خاص للفروع القائمة منذ زمن طويل بشروط غير رسمية تُجدَّد تاريخيا دائما.
3. اعترف بأصل حق الاستخدام والتزام الإيجار عند البدء لجميع عقود الإيجار ما لم ينطبق إعفاء الإيجار قصير الأجل (12 شهرا أو أقل) أو الأصل منخفض القيمة.
4. أعد تقييم مدة الإيجار عند حدوث حدث جوهري أو تغيّر في الظروف (كاستثمار في تجديد فرع، أو قرار استراتيجي بمغادرة موقع) يؤثر على احتمالية ممارسة خيارات التجديد أو الإنهاء.
5. اختبر انخفاض قيمة أصل حق الاستخدام عند تراجع أداء فرع أو تحديده للإغلاق، بشكل منفصل عن مصروف الإهلاك الاعتيادي.

1. Confirm the arrangement is a lease: it conveys the right to control the use of an identified branch premises or asset for a period in exchange for consideration.
2. Determine the lease term including renewal or termination options that are reasonably certain to be exercised, paying particular attention to long-standing branches with informal, historically-always-renewed terms.
3. Recognize a right-of-use asset and lease liability at commencement for all leases unless the short-term (12 months or less) or low-value asset exemptions apply.
4. Reassess the lease term when a significant event or change in circumstances (e.g., a branch renovation investment, a strategic decision to exit a location) affects the likelihood of exercising renewal or termination options.
5. Test the right-of-use asset for impairment when a branch underperforms or is earmarked for closure, separate from the routine depreciation charge.

قِس التزام الإيجار بالقيمة الحالية لدفعات الإيجار المتبقية، مخصومة بالمعدل الضمني في عقد الإيجار حيثما أمكن تحديده بسهولة، أو بمعدل الاقتراض الإضافي للمصرف معدلا وفق العملة والأجل والبيئة الاقتصادية لعقد الإيجار المحدد (لا معدل واحد موحد على مستوى المجموعة)؛ وقِس أصل حق الاستخدام بالتكلفة (التزام الإيجار الأولي مضافا إليه التكاليف المباشرة الأولية والدفعات المقدمة، مخصوما منه الحوافز المستلمة)، ويُهلك لاحقا بطريقة القسط الثابت على مدى مدة الإيجار، ويُختبر لانخفاض القيمة عند وجود مؤشرات.

Measure the lease liability at the present value of remaining lease payments, discounted using the rate implicit in the lease where readily determinable, or otherwise the bank's incremental borrowing rate adjusted for the currency, term, and economic environment of the specific lease (not a single group-wide rate applied uniformly); measure the right-of-use asset at cost (initial lease liability plus initial direct costs, prepayments, less incentives received), subsequently depreciated on a straight-line basis over the lease term and tested for impairment when indicators exist.

أفصح عن: (1) أصول حق الاستخدام حسب الفئة (الفروع، مواقع أجهزة الصراف الآلي، معدات تقنية المعلومات) في المتن أو الإيضاحات؛ (2) تحليل استحقاق التزام الإيجار؛ (3) مصروف إهلاك أصول حق الاستخدام ومصروف فائدة التزامات الإيجار، منفصلين عن أي مصروف إيجار قصير الأجل/منخفض القيمة متبقٍ؛ (4) الأحكام المتبعة في تحديد معدل الاقتراض الإضافي ومدة الإيجار، خصوصا لخيارات التجديد؛ (5) إجمالي التدفق النقدي الخارج لعقود الإيجار خلال الفترة.

Disclose: (1) right-of-use assets by class (branches, ATM sites, IT equipment) either on the face or in the notes; (2) lease liability maturity analysis; (3) depreciation charge on right-of-use assets and interest expense on lease liabilities, separately from any remaining short-term/low-value lease expense; (4) judgments in determining the incremental borrowing rate and lease term, particularly for renewal options; (5) total cash outflow for leases during the period.

• استبعاد عقود إيجار الفروع ذات الشروط غير الرسمية أو المتجددة تلقائيا من تقييم مدة الإيجار لمجرد عدم وجود التزام تجديد مكتوب رسمي طويل
• استخدام معدل خصم واحد موحد على مستوى المجموعة دون تعديله وفق عوامل العملة والأجل ومخاطر الائتمان الخاصة بالفرع
• عدم إعادة تقييم انخفاض قيمة أصول حق الاستخدام عند إغلاق فرع أو تراجع أدائه
• تطبيق إعفاء الإيجار قصير الأجل على إيجار يتجدد بشكل متكرر بحيث يعمل جوهريا كترتيب أطول أجلا
• إغفال دفعات الإيجار المتغيرة التي ينبغي إدراجها في القياس عندما تعتمد على مؤشر أو معدل.

• Excluding branch leases with informal or automatically renewing terms from the lease term assessment simply because there is no long formal written renewal commitment
• using a single group-wide discount rate without adjusting for currency, term, and branch-specific credit risk factors
• failing to reassess right-of-use assets for impairment when a branch is closed or underperforming
• applying the short-term lease exemption to a lease that is renewed repeatedly in substance functioning as a longer-term arrangement
• omitting variable lease payments that should be included in the measurement where they depend on an index or rate.