تحمل المصارف من أكبر الفروقات المؤقتة القابلة للخصم في أي صناعة لأن مخصصات خسائر الائتمان المتوقعة تُعترف بها لأغراض محاسبية عادة قبل سنوات من أن تصبح قابلة للخصم لأغراض الزكاة/الضريبة عند الشطب، لذا يمكن أن يكون أصل الضريبة المؤجلة (أو الخيار السياسي بشأن معالجة الزكاة) بندا جوهريا في الميزانية تعتمد إمكانية استرداده كليا على حكم احتمالي بشأن الأرباح الخاضعة للضريبة مستقبلا؛ وإذا أُخطئ في هذا الحكم فإن الميزانية تبالغ في القيمة القابلة للاسترداد أو تفوّت قائمة الدخل منفعة توقيت حقيقية.

Banks carry some of the largest deductible temporary differences of any industry because ECL allowances are typically recognized for accounting purposes years before they become deductible for tax/Zakat purposes on write-off, so the deferred tax asset (or the policy choice on Zakat treatment) can be a material balance sheet item whose recoverability depends entirely on a probability judgment about future taxable profits, get that judgment wrong and the balance sheet overstates recoverable value or the P&L misses a real timing benefit.

هل جرى قياس الفرق المؤقت القابل للخصم بالفارق بين الوعاء الضريبي أو الزكوي للقرض (القابل للخصم عادة فقط عند الشطب) وقيمته الدفترية المحاسبية بعد خصم مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة؟ هل يُعترف بأصل الضريبة المؤجلة على هذا الفرق المؤقت فقط بالقدر الذي يُرجَّح فيه توفر أرباح خاضعة للضريبة مستقبلا بما يكفي لاستخدامه، لا على كامل مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة تلقائيا؟ هل جرى تحديد وضع الكيان بدقة كدافع زكاة أو ضريبة دخل أو كيان مختلط الملكية لتحديد الوعاء والمعدل ونطاق معيار المحاسبة الدولي رقم 12 المنطبق؟ هل تُعرض الضريبة المؤجلة المتعلقة بحركات القيمة العادلة لأدوات FVOCI ضمن الدخل الشامل الآخر بدلا من دمجها في مصروف الضريبة المؤجلة بالربح أو الخسارة؟

Has the deductible temporary difference been quantified as the gap between the loan's tax/Zakat base (deductible typically only on write-off) and its accounting carrying amount net of the ECL allowance? Is the deferred tax asset on that temporary difference recognized only to the extent it is probable sufficient future taxable profit will be available, rather than on the full ECL allowance automatically? Has the entity's status as a Zakat payer, income tax payer, or mixed-ownership entity been correctly identified to determine which base, rate, and IAS 12 scope applies? Is deferred tax on FVOCI fair value movements presented in OCI rather than blended into the profit-or-loss deferred tax charge?

1. حدد الوعاء الزكوي/الضريبي لكل قرض (عادة المبلغ القابل للخصم فقط عند الشطب) مقارنة بقيمته الدفترية المحاسبية بعد خصم مخصص خسائر الائتمان المتوقعة، لتحديد مقدار الفرق المؤقت القابل للخصم.
2. قيّم ما إذا كان الكيان خاضعا للزكاة أو لضريبة الدخل أو كيانا مختلط الملكية خاضعا لكليهما، لأن ذلك يؤثر على الوعاء والمعدل المنطبقين وما إذا كان الاعتراف بالضريبة المؤجلة بموجب IAS 12 ينطبق أصلا على مكون الزكاة.
3. بالنسبة للفروقات المؤقتة القابلة للخصم (كالجزء غير المعترف به ضريبيا من مخصص خسائر الائتمان المتوقعة)، اعترف بأصل ضريبة مؤجلة فقط بالقدر الذي يكون فيه محتملا توفر أرباح خاضعة للضريبة كافية مستقبلا، مع مراعاة نمط عكس الفروقات المؤقتة الخاضعة للضريبة القائمة وفرص التخطيط الضريبي.
4. بالنسبة للفروقات المؤقتة الخاضعة للضريبة (كأرباح القيمة العادلة غير المحققة لأدوات FVOCI)، اعترف بالتزام ضريبة مؤجلة، مع عرض الضريبة المؤجلة ذات الصلة مباشرة في الدخل الشامل الآخر لا في الربح أو الخسارة.
5. أعد تقييم الحكم الاحتمالي في كل تاريخ تقرير، بما في ذلك عندما يصبح أصل ضريبة مؤجلة لم يكن معترفا به سابقا قابلا للاعتراف.

1. Identify the tax/Zakat base of each loan (typically the amount deductible only on write-off) versus its accounting carrying amount net of the ECL allowance, to quantify the deductible temporary difference.
2. Assess whether the entity is a Zakat payer, an income tax payer, or a mixed-ownership entity subject to both, since this affects which base and rate apply and whether IAS 12 deferred tax recognition applies to the Zakat component at all.
3. For deductible temporary differences (like the unrecognized-for-tax portion of the ECL allowance), recognize a deferred tax asset only to the extent it is probable sufficient future taxable profit will be available, considering the reversal pattern of existing taxable temporary differences and tax planning opportunities.
4. For taxable temporary differences (e.g., unrealized FVOCI fair value gains), recognize a deferred tax liability, presenting the related deferred tax directly in OCI, not profit or loss.
5. Reassess the probability judgment at each reporting date, including when a previously unrecognized deferred tax asset becomes recognizable.

قِس الضريبة المؤجلة باستخدام المعدلات (ووعاء ومعدل احتساب الزكاة حيثما انطبق) المتوقع تطبيقها عند تحقق الأصل أو تسوية الالتزام، استنادا إلى المعدلات المُقرة أو المُقرة جوهريا في تاريخ التقرير، لا تغييرا مستقبليا متوقعا للمعدل لم يُقر جوهريا بعد. اعرض الضريبة المؤجلة المرتبطة ببنود معترف بها في الدخل الشامل الآخر (كحركات القيمة العادلة لأدوات FVOCI) مباشرة في الدخل الشامل الآخر، والضريبة المؤجلة المرتبطة ببنود الربح أو الخسارة في الربح أو الخسارة، وتجنب تخصيص إجمالي مصروف الضريبة المؤجلة لقائمة واحدة بشكل عام.

Measure deferred tax using rates (and, where applicable, the Zakat computation base and rate) expected to apply when the asset is realized or liability settled, based on rates enacted or substantively enacted at the reporting date, not a forecast future rate change that has not yet been substantively enacted. Present deferred tax related to items recognized in OCI (such as FVOCI fair value movements) directly in OCI, and deferred tax related to P&L items in profit or loss, avoiding a blanket allocation of the total deferred tax charge to one statement.

أفصح عن: (1) مكونات أصول والتزامات الضريبة المؤجلة حسب فئة الفرق المؤقت الرئيسية (مخصص خسائر الائتمان المتوقعة، حركات القيمة العادلة لـ FVOCI، الممتلكات، مكافآت نهاية الخدمة، الخسائر الضريبية)؛ (2) الفروقات المؤقتة القابلة للخصم غير المعترف بها والخسائر الضريبية غير المستخدمة، مع تواريخ انتهائها إن وُجدت؛ (3) تسوية معدل الزكاة/الضريبة الفعلي بالمعدل النظامي، مع توضيح البنود التسووية الرئيسية؛ (4) السياسة المحاسبية التي تميّز معالجة الزكاة عن معالجة ضريبة الدخل للمصارف مختلطة الملكية؛ (5) حركة الضريبة المؤجلة المعترف بها في الدخل الشامل الآخر مقابل الربح أو الخسارة خلال الفترة.

Disclose: (1) components of deferred tax assets and liabilities by major temporary difference category (ECL allowance, FVOCI fair value movements, property, EOSB, tax losses); (2) unrecognized deductible temporary differences and unused tax losses, with expiry dates if applicable; (3) a reconciliation of the effective tax/Zakat rate to the statutory rate, explaining major reconciling items; (4) the accounting policy distinguishing Zakat treatment from income tax treatment for mixed-ownership banks; (5) movement in deferred tax recognized in OCI versus profit or loss during the period.

• الاعتراف بكامل أصل الضريبة المؤجلة على إجمالي مخصص خسائر الائتمان المتوقعة دون تقييم احتمالية توفر أرباح خاضعة للضريبة كافية مستقبلا
• إغفال أن الزكاة في المملكة العربية السعودية تُعامل عموما كفريضة شبيهة بالتوزيع لا كضريبة دخل (ما يستوجب سياسة محاسبية مميزة)، مع الخطأ في تعميم هذه المعالجة على كامل عبء الضريبة
• ففي المصارف ذات الملكية الأجنبية أو المختلطة، يظل الجزء من الربح العائد للمساهمين غير السعوديين/الأجانب خاضعا عادة لضريبة الدخل ولمحاسبة الضريبة المؤجلة الكاملة بموجب IAS 12، لذا يجب فصل العنصرين بدلا من معاملة العبء بأكمله كزكاة
• عدم إظهار الضريبة المؤجلة على حركات القيمة العادلة في الدخل الشامل الآخر (كأوراق FVOCI المالية) كبند مقابل في الدخل الشامل الآخر بدلا من الربح أو الخسارة
• عدم إعادة تقييم أصول ضريبة مؤجلة لم تكن معترفا بها سابقا عند تحسن الربحية
• تطبيق معدل ضريبي مختلط أو قديم بدلا من المعدل المُقر جوهريا في تاريخ التقرير.

• Recognizing a full deferred tax asset on the entire ECL allowance without assessing whether sufficient future taxable profits are probable
• overlooking that Zakat in KSA is generally treated as a distribution-like religious levy rather than an income tax (requiring a distinct accounting policy), while wrongly extending that treatment to the entire tax charge, in banks with foreign or mixed ownership, the portion of profit attributable to non-Saudi/foreign shareholders is typically still subject to income tax and to full IAS 12 deferred tax accounting, so the two components must be bifurcated rather than treating the whole charge as Zakat-like
• failing to reflect deferred tax on OCI fair value movements (e.g., FVOCI securities) as a corresponding OCI item rather than a P&
• L item
• not reassessing previously unrecognized deferred tax assets when profitability improves
• applying a blended or outdated tax rate instead of the rate substantively enacted at the reporting date.