تُعد مكافآت نهاية الخدمة في دول مجلس التعاون الخليجي جوهريا التزام منافع محددة غير ممول لا مجرد استحقاق بسيط، لذا فإن قياسها كحاصل ضرب الراتب الحالي في سنوات الخدمة (دون خصم أو افتراضات دوران أو وفيات) قد يشوّه الالتزام جوهريا، غالبا بتقليل قيمة التزام طويل الأمد لقوى عاملة متنامية وذات مدة خدمة طويلة، كما يوجّه الأرباح والخسائر الاكتوارية إلى القائمة الخاطئة إذا مُرِّرت عبر الربح أو الخسارة بدلا من الدخل الشامل الآخر.

GCC end-of-service benefits are, in substance, an unfunded defined benefit obligation, not a simple accrual, so measuring it as current salary times years of service (undiscounted, no turnover or mortality assumptions) can materially misstate the liability, usually understating a long-duration obligation for a growing, long-tenured workforce, and channels actuarial gains/losses to the wrong statement if run through profit or loss instead of OCI.

هل يُقاس التزام مكافأة نهاية الخدمة باستخدام طريقة وحدة الائتمان المتوقعة مع افتراضات اكتوارية خاصة بالقوى العاملة للمصرف (معدل الخصم، نمو الرواتب، معدل الدوران، الوفيات)، بدلا من استحقاق غير مخصوم على أساس الراتب الحالي؟ هل يُشتق معدل الخصم من عوائد سندات شركات عالية الجودة (أو سندات حكومية) مطابقة لعملة ومدة الالتزام، وتتم مراجعته في تاريخ هذا التقرير بدلا من ترحيله؟ هل يُعترف بالأرباح والخسائر الاكتوارية بالكامل ضمن الدخل الشامل الآخر في فترة نشوئها، دون أي إطفاء لاحق أو إعادة تصنيف إلى الربح أو الخسارة؟ هل تمت مطابقة الالتزام مع أي تداخل مع أنظمة التأمينات الاجتماعية الحكومية لتفادي الازدواج أو الإغفال؟

Is the EOSB obligation measured using the projected unit credit method with actuarial assumptions specific to the bank's own workforce (discount rate, salary growth, turnover, mortality), rather than as an undiscounted accrual on current salary? Is the discount rate derived from high-quality corporate (or government) bond yields matching the currency and duration of the obligation, reviewed at this reporting date rather than carried forward? Are actuarial gains and losses recognized in full within OCI in the period they arise, with no subsequent amortization or reclassification to profit or loss? Has the obligation been reconciled against any interaction with government social insurance schemes to avoid double-counting or omission?

1. استعن بخبير اكتواري مؤهل لإجراء تقييم سنوي على الأقل باستخدام طريقة وحدة الائتمان المتوقعة.
2. اجمع بيانات القوى العاملة (الرواتب، مدة الخدمة، سن التقاعد المتوقع) وحدد الافتراضات الاكتوارية (معدل الخصم، نمو الرواتب، دوران الموظفين، الوفيات) الخاصة بقوى المصرف العاملة تحديدا، لا افتراضات السوق العامة.
3. اعترف بتكلفة الخدمة الحالية وصافي تكلفة الفائدة في الربح أو الخسارة كل فترة.
4. اعترف بإعادة القياس، أي الأرباح والخسائر الاكتوارية الناتجة عن تسويات الخبرة وتغيرات الافتراضات، بالكامل ضمن الدخل الشامل الآخر في الفترة التي تحدث فيها؛ ولا تُطفئها أبدا عبر الربح أو الخسارة ولا تُعد تصنيفها لاحقا إلى الربح أو الخسارة.
5. سوِّ التزام المنافع المحددة الافتتاحي والختامي كل فترة، معزلا تكلفة الخدمة وتكلفة الفائدة وإعادة القياس والمنافع المدفوعة.
6. تحقق من تفاعل الالتزام مع أي أنظمة تأمينات اجتماعية حكومية (كالتأمينات الاجتماعية GOSI) لتجنب الاحتساب المزدوج أو إغفال منفعة مقابلة.

1. Engage a qualified actuary to perform a valuation at least annually using the projected unit credit method.
2. Gather workforce data (salaries, service length, expected retirement age) and set actuarial assumptions (discount rate, salary growth, staff turnover, mortality) specific to the bank's own workforce, not generic market defaults.
3. Recognize current service cost and net interest cost in profit or loss each period.
4. Recognize remeasurements, actuarial gains and losses from experience adjustments and assumption changes, in full within OCI in the period they occur; never amortize them through profit or loss and never subsequently reclassify them to profit or loss.
5. Reconcile the opening and closing defined benefit obligation each period, isolating service cost, interest cost, remeasurements, and benefits paid.
6. Cross-check the obligation against any interaction with government social insurance schemes (e.g., GOSI) to avoid double-counting or omitting an offsetting benefit.

حدد معدل الخصم بالرجوع إلى عوائد سندات الشركات عالية الجودة (أو السندات الحكومية في حال عدم وجود سوق سندات شركات عميق) بما يطابق عملة ومدة الالتزام المقدرة في تاريخ التقرير، لا معدلا مرحّلا من فترة سابقة دون مراجعة. حدّث افتراضات نمو الرواتب ودوران الموظفين والوفيات لتعكس خبرة المصرف الواقعية الخاصة به لا افتراضات إقليمية عامة، واحصل على تقييم اكتواري كامل سنويا على الأقل، وبشكل أكثر تكرارا إذا حدث تعديل جوهري للخطة أو تقليص أو تسوية.

Determine the discount rate by reference to yields on high-quality corporate bonds (or government bonds where no deep corporate bond market exists) matching the currency and estimated duration of the obligation at the reporting date, not a rate carried forward from a prior period without review. Update salary growth, turnover, and mortality assumptions to reflect the bank's own realistic experience rather than generic regional defaults, and obtain a full actuarial valuation at least annually, more frequently if there is a material plan amendment, curtailment, or settlement.

أفصح عن: (1) تسوية التزام المنافع المحددة الافتتاحي والختامي، مع إظهار تكلفة الخدمة وتكلفة الفائدة وإعادة القياس والمنافع المدفوعة بشكل منفصل؛ (2) الافتراضات الاكتوارية الجوهرية المستخدمة (معدل الخصم، نمو الرواتب، الدوران، الوفيات) وأساس اختيارها؛ (3) تحليل حساسية يُظهر أثر التغيرات المعقولة في معدل الخصم ونمو الرواتب على الالتزام؛ (4) التوقيت والمبلغ المتوقعين للتدفقات النقدية المستقبلية، متضمنا ملف الاستحقاق؛ (5) المبلغ المعترف به في الدخل الشامل الآخر للفترة وتراكميا.

Disclose: (1) reconciliation of the opening and closing defined benefit obligation, showing service cost, interest cost, remeasurements, and benefits paid separately; (2) key actuarial assumptions used (discount rate, salary growth, turnover, mortality) and the basis for selecting them; (3) sensitivity analysis showing the effect of reasonably possible changes in the discount rate and salary growth on the obligation; (4) the expected timing and amount of future cash outflows, including a maturity profile; (5) the amount recognized in OCI for the period and cumulatively.

• احتساب مكافأة نهاية الخدمة كحاصل ضرب الراتب الحالي في سنوات الخدمة فقط دون خصم أو افتراضات اكتوارية، ما يُقلّل من قيمة التزام طويل الأمد حقا
• إطفاء الأرباح والخسائر الاكتوارية عبر الربح أو الخسارة على مدى فترات مستقبلية، وهي معالجة غير مسموح بها بموجب النسخة الحالية من IAS 19
• استخدام معدل خصم غير مرتبط بعوائد سندات عالية الجودة مناسبة، أو ترحيل معدل قديم دون مراجعة
• إغفال افتراض معدل الدوران كليا، وهو ما قد يبالغ بشكل جوهري في تقدير الالتزام لقوى عاملة كبيرة ذات معدل تناقص جوهري
• عدم تنسيق تقييم مكافأة نهاية الخدمة مع منافع التأمينات الاجتماعية GOSI، ما يخاطر بالاحتساب المزدوج.

• Accruing EOSB simply as current salary times years of service without discounting or actuarial assumptions, understating a genuinely long-duration liability
• amortizing actuarial gains and losses through profit or loss over future periods, a treatment not permitted under the current version of IAS 19
• using a discount rate not linked to appropriate high-quality bond yields, or carrying forward a stale rate
• omitting a turnover assumption entirely, which for a large workforce with material attrition can significantly overstate the obligation
• failing to coordinate the EOSB valuation with GOSI-related benefits, risking double-counting.