يُعد الإقراض لأطراف ذات علاقة المجال الأكثر عرضة لمعاملة تفضيلية والأكثر ضررا على ثقة السوق إذا أُخفي، تحديدا لأن الطرف المقابل (مدير أو مساهم رئيسي أو كيان تابع له) قد يملك تأثيرا على الشروط وعملية الموافقة ذاتها التي توفر عادة انضباط التعامل بشروط السوق؛ ويستجيب IAS 24 بإلزام الإفصاح عن العلاقات والمعاملات بصرف النظر عن التسعير، ما يجعل الشفافية نفسها هي الضمانة لا اختبار التسعير.

Related party lending is where preferential treatment is most likely to occur and most damaging to market confidence if hidden, precisely because the counterparty (a director, major shareholder, or their controlled entity) may have influence over the very terms and approval process that would normally provide arm's-length discipline; IAS 24 responds by requiring disclosure of relationships and transactions regardless of pricing, making transparency itself the safeguard rather than a pricing test.

هل جرى إعداد سجل الأطراف ذات العلاقة والتحقق منه مقابل كل معاملة ورصيد وقت حدوثه، بحيث يشمل المساهمين والمديرين والإدارة التنفيذية العليا وأفراد الأسرة المقربين والكيانات الخاضعة لسيطرتهم؟ هل تُقارن شروط القروض والودائع مع الأطراف ذات العلاقة بالشروط المكافئة الممنوحة لأطراف غير ذات علاقة لتحديد أي تسعير تفضيلي أو تخفيف في متطلبات الضمانات يستوجب إفصاحا خاصا؟ هل يُفصح عن تعويضات الإدارة التنفيذية العليا منفصلة حسب الفئة (منافع قصيرة الأجل، ما بعد التوظيف، طويلة الأجل أخرى، إنهاء الخدمة، مدفوعات على أساس الأسهم) بدلا من رقم إجمالي واحد؟

Has the related party register been built and checked against every transaction and balance at the time it occurred, covering shareholders, directors, key management, close family, and controlled entities? Are related party loans and deposits being compared against equivalent unrelated-party terms to identify any preferential pricing, collateral relaxation, or other benefit requiring specific disclosure? Is key management personnel compensation disclosed separately by category (short-term, post-employment, other long-term, termination, share-based) rather than as one aggregate figure?

1. أنشئ وحدّث سجلا كاملا للأطراف ذات العلاقة: المساهمون ذوو التأثير الجوهري أو السيطرة، المديرون، موظفو الإدارة الرئيسيون، أفراد أسرهم المقربون، والكيانات الخاضعة لسيطرة أو سيطرة مشتركة أو تأثير جوهري من أي مما سبق، إضافة إلى خطط منافع ما بعد التوظيف للموظفين.
2. لكل معاملة ورصيد، تحقق من هوية الطرف المقابل مقابل هذا السجل وقت المعاملة، لا في نهاية السنة فقط.
3. اعترف وقِس أرصدة الأطراف ذات العلاقة بشروط المعاملة الفعلية؛ ولا تُعدّلها إلى معدل مفترض بشروط السوق لأغراض الاعتراف؛ فالهدف هو الإفصاح عن العلاقة والشروط لا إعادة البيان.
4. قارن التسعير الفعلي وشروط الضمانات الممنوحة للأطراف ذات العلاقة بمعاملات مماثلة مع أطراف غير ذات علاقة لتحديد أي عنصر تفضيلي يستوجب إفصاحا محددا.
5. اجمع مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين بشكل منفصل حسب الفئة (منافع قصيرة الأجل، منافع ما بعد التوظيف، منافع أخرى طويلة الأجل، منافع إنهاء الخدمة، مدفوعات قائمة على الأسهم).

1. Build and maintain a complete related party register: shareholders with significant influence or control, directors, key management personnel, their close family members, and entities controlled, jointly controlled, or significantly influenced by any of the above, plus post-employment benefit plans for employees.
2. For every transaction and balance, check counterparty identity against this register at the time of the transaction, not only at year-end.
3. Recognize and measure related party balances at their actual transaction terms; do not adjust to an assumed arm's-length rate for recognition purposes, the point is disclosure of the relationship and terms, not restatement.
4. Compare actual pricing and collateral terms granted to related parties against equivalent unrelated-party transactions to identify any preferential element requiring specific disclosure.
5. Compile key management personnel compensation separately by category (short-term benefits, post-employment benefits, other long-term benefits, termination benefits, share-based payments).

قِس وأفصح عن أرصدة قروض وودائع وضمانات الأطراف ذات العلاقة ومكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين بمبالغ المعاملة الفعلية، مع تحديد المبالغ المستحقة من الأطراف ذات العلاقة مقابل المستحقة لها بشكل منفصل، وتمييز موظفي الإدارة الرئيسيين عن الأطراف الأخرى ذات العلاقة ضمن كل فئة إفصاح؛ ولا يوجد متطلب لإعادة قياس معاملات الأطراف ذات العلاقة إلى قيمة افتراضية بشروط السوق؛ فهدف الإفصاح هو الشفافية بشأن الشروط الممنوحة فعليا لا تصحيح التسعير.

Measure and disclose related party loan balances, deposits, guarantees, and key management compensation at their actual transaction amounts, separately identifying amounts due from versus due to related parties, and separately identifying key management personnel from other related parties within each disclosure category; there is no requirement to remeasure related party transactions to a hypothetical arm's-length value, the disclosure objective is transparency about terms actually given, not correction of pricing.

أفصح عن: (1) طبيعة كل علاقة طرف ذي علاقة؛ (2) مبالغ المعاملات والأرصدة القائمة حسب الفئة (الإدارة الرئيسية، الأطراف الأخرى ذات العلاقة، الكيانات الخاضعة لسيطرة مشتركة)؛ (3) الشروط والأحكام، بما في ذلك ما إذا كانت مضمونة وطبيعة العوض الذي سيُقدَّم عند التسوية؛ (4) مكافآت موظفي الإدارة الرئيسيين مفصّلة حسب الفئة (قصيرة الأجل، ما بعد التوظيف، أخرى طويلة الأجل، إنهاء الخدمة، قائمة على الأسهم)؛ (5) أي مخصص للديون المشكوك فيها المتعلقة بأرصدة الأطراف ذات العلاقة والمصروف المعترف به على هذه الديون خلال الفترة.

Disclose: (1) the nature of each related party relationship; (2) transaction amounts and outstanding balances by category (key management, other related parties, entities under common control); (3) terms and conditions, including whether secured and the nature of consideration to be provided in settlement; (4) key management personnel compensation disaggregated by category (short-term, post-employment, other long-term, termination, share-based); (5) any provision for doubtful debts related to related party balances and expense recognized on such debts during the period.

• إغفال أفراد الأسرة المقربين أو الكيانات الخاضعة لسيطرة مشتركة/تأثير جوهري من مجتمع الأطراف ذات العلاقة، ما يُقلّل من النطاق الحقيقي للإفصاح
• الإفصاح عن الأرصدة الإجمالية فقط دون تمييز موظفي الإدارة الرئيسيين عن الأطراف الأخرى ذات العلاقة
• عدم الإفصاح عن الشروط التفضيلية (معدلات أقل من السوق، متطلبات ضمانات مخففة) الممنوحة لمقترضين من الأطراف ذات العلاقة حتى عند الإفصاح عن الرصيد نفسه
• معاملة كيان كغير ذي علاقة لمجرد أن الملكية غير مباشرة أو أقل من حد السيطرة دون تقييم التأثير الجوهري
• عدم تحديث سجل الأطراف ذات العلاقة عند تغيّر المديرين أو المساهمين الرئيسيين خلال السنة.

• Omitting close family members or entities under common control/significant influence from the related party population, understating the true scope of disclosure
• disclosing only aggregate balances without distinguishing key management personnel from other related parties
• failing to disclose preferential terms (below-market rates, relaxed collateral requirements) granted to related party borrowers even when the balance itself is disclosed
• treating an entity as unrelated simply because ownership is indirect or below a control threshold without assessing significant influence
• not updating the related party register when directors or major shareholders change during the year.