يُلزم الإفصاح عن القطاعات وفق نهج الإدارة المصرف بإظهار نفس رؤية الأداء التي يستخدمها الرئيس التنفيذي لتخصيص رأس المال وتقييم خطوط الأعمال للمستثمرين، وهو أكثر إفادة بكثير من تقسيم عام مفروض خارجيا، لكنه يعني أيضا أن أرقام القطاعات قد تتضمن أعراف تسعير تحويلي وتخصيص داخلية تختلف عن الأرقام الموحدة بموجب IFRS، لذا فإن التسوية مع القوائم الأساسية أمر جوهري لمنع الالتباس.

Segment disclosure under the management approach forces the bank to show investors the same view of performance that its own CEO uses to allocate capital and judge business lines, which is far more informative than an externally-imposed generic split, but it also means segment figures can embed internal transfer pricing and allocation conventions that differ from consolidated IFRS figures, so reconciliation to the primary statements is essential to prevent confusion.

من هو صانع القرار التشغيلي الرئيسي فعليا، وما التقارير الداخلية (الحزم الشهرية للتجزئة والشركات والخزينة) التي يراجعها بانتظام لتخصيص الموارد وتقييم الأداء؟ هل تستوفي المكونات المحددة الحدود الكمية البالغة 10% (الإيرادات أو الربح أو الخسارة أو الأصول) للإفصاح كقطاع تشغيلي منفصل، وهل يستلزم اختبار الإيرادات الخارجية بنسبة 75% إضافة قطاعات أخرى؟ هل تُعرض أرقام القطاعات على نفس الأساس الإداري الداخلي المرفوع لصانع القرار التشغيلي الرئيسي (بما يشمل أعراف تسعير التحويل الداخلي) بدلا من إعادة صياغتها على أساس موحد متسق مع المعايير الدولية؟

Who is the actual chief operating decision maker, and what internal reports (monthly packs by Retail, Corporate, Treasury) do they regularly review to allocate resources and assess performance? Do the identified components meet the quantitative 10% thresholds (revenue, profit or loss, or assets) for separate reportable segment disclosure, and does the 75% external revenue test require adding further segments? Are segment figures presented on the same internal management basis reported to the CODM (including internal transfer pricing conventions) rather than restated to a consolidated IFRS-consistent basis?

1. حدد صانع القرار التشغيلي الرئيسي، أي الوظيفة التي تخصص الموارد وتقيّم الأداء فعليا، وقد تكون شخصا أو الرئيس التنفيذي أو لجنة، وليس بالضرورة صاحب المسمى الوظيفي الحرفي.
2. حدد القطاعات التشغيلية بناء على مكونات الكيان التي يراجع صانع القرار التشغيلي الرئيسي بشأنها معلومات مالية منفصلة بانتظام (كالحزم الشهرية للتجزئة والشركات والخزينة).
3. اختبر كل مكون محدد مقابل الحدود الكمية (10% من إجمالي الإيراد المجمع، أو من الأكبر بين إجمالي الربح المجمع أو إجمالي الخسارة المجمعة، أو من إجمالي الأصول المجمعة) لتحديد أيها قابل للإفصاح.
4. فكّر في التجميع الاختياري للقطاعات ذات الخصائص الاقتصادية المتشابهة (منتجات وعملاء وبيئة رقابية وهوامش متشابهة) فقط عند تحقق معايير التجميع في المعيار، لا لمجرد الملاءمة.
5. طبّق اختبار 75% من الإيراد الخارجي عبر القطاعات القابلة للإفصاح، مضيفا قطاعات إضافية إذا لزم لتحقيقه.
6. قدّم الإفصاحات المطلوبة على مستوى الكيان بأكمله بشأن المنتجات/الخدمات والجغرافيا وتركّز العملاء الرئيسيين بصرف النظر عن هيكل القطاعات القابلة للإفصاح.

1. Identify the chief operating decision maker (CODM), the function that actually allocates resources and assesses performance, which may be a person, the CEO, or a committee, not necessarily the person with that literal job title.
2. Determine the operating segments based on the components of the entity about which the CODM regularly reviews discrete financial information (e.g., monthly packs by Retail, Corporate, Treasury).
3. Test each identified component against the quantitative thresholds (10% of combined revenue, of the greater of combined profit or combined loss, or of combined assets) to determine which are reportable.
4. Consider voluntary aggregation of segments with similar economic characteristics (similar products, customers, regulatory environment, margins) only where the aggregation criteria in the standard are met, not merely for convenience.
5. Apply the 75% external revenue test across reportable segments, adding further segments if necessary to meet it.
6. Provide required entity-wide disclosures on products/services, geography, and major customer concentration regardless of the reportable segment structure.

قِس إيراد القطاع وربحه أو خسارته وأصوله/التزاماته باستخدام نفس الأساس المُبلَّغ به فعليا داخليا لصانع القرار التشغيلي الرئيسي، متضمنا أعراف التسعير التحويلي الداخلي (كتسعير تحويل الأموال الذي تفرضه الخزينة على التجزئة والشركات) حتى عندما تختلف عن مبادئ القياس الموحدة بموجب IFRS؛ ولا تُعد بيان أرقام القطاعات على أساس متسق مع IFRS لأغراض الإفصاح، لأن الهدف هو إظهار رؤية الإدارة الداخلية الفعلية لا رؤية موحّدة معيارية.

Measure segment revenue, profit or loss, and assets/liabilities using the same basis actually reported to the CODM internally, including internal transfer pricing conventions (e.g., funds transfer pricing charged by Treasury to Retail and Corporate) even where these differ from consolidated IFRS measurement principles; do not restate segment figures onto an IFRS-consistent basis for disclosure purposes, since the objective is to show the actual internal management view, not a normalized one.

أفصح عن: (1) العوامل المستخدمة لتحديد القطاعات القابلة للإفصاح، متضمنة أساس التنظيم (المنتجات، الجغرافيا، البيئة الرقابية)؛ (2) إيراد القطاع مقسما بين العملاء الخارجيين والمبالغ بين القطاعات؛ (3) ربح أو خسارة القطاع، ومقياس أصول والتزامات القطاع الذي يراجعه صانع القرار التشغيلي الرئيسي؛ (4) تسويات إجمالي إيراد القطاعات القابلة للإفصاح وربحها أو خسارتها وأصولها والتزاماتها بالمبالغ الموحدة المقابلة في القوائم المالية، مع توضيح البنود التسووية الجوهرية؛ (5) إفصاحات على مستوى الكيان بأكمله بشأن المنتجات/الخدمات والمناطق الجغرافية والعملاء الرئيسيين (كل منهم يمثل 10% أو أكثر من إجمالي الإيراد).

Disclose: (1) factors used to identify reportable segments, including the basis of organization (products, geography, regulatory environment); (2) segment revenue split between external customers and inter-segment amounts; (3) segment profit or loss, and the measure of segment assets and liabilities reviewed by the CODM; (4) reconciliations of total reportable segment revenue, profit or loss, assets, and liabilities to the corresponding consolidated financial statement amounts, explaining material reconciling items; (5) entity-wide disclosures on products/services, geographic areas, and major customers (each representing 10% or more of total revenue).

• تحديد القطاعات بناء على هيكل الكيان القانوني أو فئات المنتجات بدلا من هيكل التقارير الإدارية الداخلية الفعلي الذي يراجعه صانع القرار التشغيلي الرئيسي
• إغفال التسوية المطلوبة بين إجماليات القطاعات وإجماليات القوائم المالية الموحدة
• استخدام تعريفات قطاعات خارجية موجهة للسوق لا تطابق طريقة إدارة المصرف داخليا فعليا
• تجميع قطاعات غير متشابهة (كالتجزئة والشركات ذات هوامش وملفات مخاطر مختلفة جوهريا) لمجرد تقليل حجم الإفصاح دون تحقق معايير التجميع
• عدم تطبيق اختبار 75% من الإيراد الخارجي، ما يؤدي إلى نقص الإفصاح عن القطاعات القابلة للإفصاح.

• Defining segments based on legal entity structure or product categories rather than the actual internal management reporting structure reviewed by the CODM
• omitting the required reconciliation between segment totals and consolidated financial statement totals
• using external, market-facing segment definitions that do not match how the bank is actually managed internally
• aggregating dissimilar segments (e.g., Retail and Corporate Banking with materially different margins and risk profiles) purely to reduce disclosure volume without meeting the aggregation criteria
• failing to apply the 75% external revenue test and under-disclosing reportable segments as a result.