يُعد اختبار انخفاض قيمة الشهرة من المجالات القليلة التي تتحول فيها خطة الأعمال طويلة الأجل الخاصة بالإدارة إلى مُدخل محاسبي مباشر، ولأن الاختبار السنوي الإلزامي ينطبق بصرف النظر عن وجود مؤشرات، فإن تخطيه في سنة 'هادئة' يُعد إخفاقا في الامتثال لا مجرد خيار متحفظ؛ كما أن حظر عكس انخفاض قيمة الشهرة يعني أن تخفيضا متشائما بإفراط في سنة ما لا يمكن تصحيحه لاحقا حتى مع تعافي الأداء، ما يجعل قرارات تخصيص وحدة توليد النقد الأولية وتحديد الافتراضات ذات أثر جوهري وغير قابل للعكس إلى حد كبير.

Goodwill impairment testing is one of the few areas where management's own long-term business plan directly becomes an accounting input, and because the mandatory annual test applies regardless of indicators, skipping it in a 'quiet' year is a compliance failure, not just a conservative choice; the prohibition on reversing goodwill impairment also means an overly pessimistic write-down in one year cannot be corrected later even if performance recovers, making the initial cash-generating-unit allocation and assumption-setting decisions consequential and largely irreversible.

على أي مستوى وإلى أي وحدات مولدة للنقد وُزعت الشهرة، وهل يتطابق ذلك مع المستوى الذي تُراقب عنده فعليا داخليا؟ هل أُجري اختبار انخفاض قيمة الشهرة السنوي بصرف النظر عن وجود أي مؤشر، وهل رُوعيت اختبارات إضافية مدفوعة بمؤشرات (إغلاق فروع، استبدال أنظمة، تراجع أداء مستمر)؟ هل يُراجع معدل الخصم وافتراضات النمو في نموذج القيمة الاستخدامية مقابل أدلة سوقية خارجية بدلا من الاعتماد فقط على توقعات داخلية؟ في حال نشوء خسارة انخفاض قيمة، هل تُحمَّل أولا على الشهرة ولا يُعاد عكسها لاحقا في أي فترة مستقبلية؟

At what level, and to which cash-generating units, has goodwill been allocated, and does that match the level at which it is actually monitored internally? Has the annual impairment test been performed regardless of whether any indicator exists, and have additional indicator-driven tests (branch closures, system replacement, sustained underperformance) also been considered? Are the discount rate and growth assumptions in the value-in-use model cross-checked against external market evidence rather than relying solely on internally generated projections? If an impairment loss arises, is it being allocated first to goodwill and never subsequently reversed in a later period?

1. حدد وحدات توليد النقد التي خُصصت لها الشهرة عند الاستحواذ، على أدنى مستوى تُراقب فيه الشهرة داخليا لأغراض الإدارة.
2. أجرِ اختبار انخفاض قيمة الشهرة سنويا على الأقل بصرف النظر عن وجود أي مؤشر انخفاض، بالإضافة إلى إجرائه كلما ظهر مؤشر (إغلاق فروع، قرارات استبدال أنظمة، تغيّر رقابي سلبي، تراجع أداء مستمر لوحدة توليد النقد).
3. حدد المبلغ القابل للاسترداد لكل وحدة توليد نقد كأعلى القيمة العادلة ناقص تكاليف البيع أو القيمة قيد الاستخدام.
4. قارن المبلغ القابل للاسترداد بالقيمة الدفترية لوحدة توليد النقد، متضمنة الشهرة المخصصة والأصول/الالتزامات الأخرى.
5. إذا كان المبلغ القابل للاسترداد أقل من القيمة الدفترية، خصص خسارة الانخفاض أولا للشهرة، ثم بالتناسب للأصول الأخرى في وحدة توليد النقد (دون أن تنخفض عن مبالغها القابلة للاسترداد الفردية حيثما أمكن تحديدها).
6. لا تعكس أبدا خسارة انخفاض قيمة شهرة معترف بها سابقا في فترة لاحقة، حتى لو تعافى أداء وحدة توليد النقد.

1. Identify the cash-generating units (CGUs) to which goodwill was allocated at acquisition, at the lowest level at which goodwill is monitored internally for management purposes.
2. Perform the goodwill impairment test at least annually regardless of whether any impairment indicator exists, and additionally whenever an indicator arises (branch closures, system replacement decisions, adverse regulatory change, sustained CGU underperformance).
3. Determine the recoverable amount of each CGU as the higher of fair value less costs of disposal and value in use.
4. Compare the recoverable amount to the CGU's carrying amount, including allocated goodwill and other assets/liabilities.
5. If recoverable amount is below carrying amount, allocate the impairment loss first to goodwill, then pro rata to other assets in the CGU (not below their individual recoverable amounts where determinable).
6. Never reverse a previously recognized goodwill impairment loss in a later period, even if the CGU's performance recovers.

حدد القيمة قيد الاستخدام باستخدام توقعات تدفقات نقدية مخصومة مبنية على افتراضات معقولة وقابلة للدعم متسقة مع خطط الأعمال المعتمدة من مجلس إدارة المصرف (عادة فترة توقع صريحة أقصاها 5 سنوات مضافا إليها قيمة نهائية)، مخصومة بمعدل قبل الضريبة يعكس تقييمات السوق الحالية للقيمة الزمنية للنقود والمخاطر الخاصة بوحدة توليد النقد. تحقق من معدل الخصم وافتراضات النمو مقابل أدلة سوقية خارجية (تقييمات مصارف مماثلة، تقارير محللين) بدلا من الاعتماد فقط على أرقام داخلية، وتأكد من أن معدل النمو النهائي لا يتجاوز معدل النمو المتوقع طويل الأجل للسوق الذي تعمل فيه وحدة توليد النقد.

Determine value in use using discounted cash flow projections based on reasonable and supportable assumptions consistent with the bank's board-approved business plans (typically a maximum 5-year explicit forecast period plus a terminal value), discounted at a pre-tax rate reflecting current market assessments of the time value of money and risks specific to the CGU. Cross-check the discount rate and growth assumptions against external market evidence (peer bank valuations, analyst reports) rather than relying solely on internally generated figures, and ensure the terminal growth rate does not exceed the long-term expected growth rate of the market in which the CGU operates.

أفصح عن: (1) القيمة الدفترية للشهرة المخصصة لكل وحدة توليد نقد جوهرية (أو مجموعة وحدات)؛ (2) الأساس الذي حُدد به المبلغ القابل للاسترداد (القيمة العادلة ناقص تكاليف البيع أو القيمة قيد الاستخدام)؛ (3) الافتراضات الجوهرية المستخدمة (معدل الخصم، معدل النمو النهائي، فترة التوقع، افتراضات الهامش) ونهج الإدارة في تحديد قيمها؛ (4) حساسية استنتاج المبلغ القابل للاسترداد للتغيرات المعقولة في الافتراضات الجوهرية، خصوصا حيثما كان الهامش محدودا؛ (5) مبلغ وتخصيص أي خسارة انخفاض قيمة معترف بها خلال الفترة على وحدات توليد النقد.

Disclose: (1) the carrying amount of goodwill allocated to each significant CGU (or group of CGUs); (2) the basis on which recoverable amount was determined (fair value less costs of disposal or value in use); (3) key assumptions used (discount rate, terminal growth rate, forecast period, margin assumptions) and management's approach to determining their values; (4) sensitivity of the recoverable amount conclusion to reasonably possible changes in key assumptions, particularly where headroom is limited; (5) the amount and CGU allocation of any impairment loss recognized during the period.

• عدم إجراء اختبار انخفاض قيمة الشهرة السنوي الإلزامي بحجة '
• عدم حدوث تغيير'
• ، ومعاملة المتطلب السنوي كأنه مرتبط بوجود مؤشر
• تخصيص الشهرة لوحدات توليد نقد واسعة النطاق بإفراط تُخفي انخفاض القيمة في مكون متعثر بمزجه مع مكونات أقوى
• محاولة عكس خسارة انخفاض قيمة شهرة معترف بها سابقا، وهو أمر محظور حتى مع تعافي أداء وحدة توليد النقد بوضوح
• استخدام توقعات تدفقات نقدية متفائلة بلا مبرر تختلف عن خطة الأعمال المعتمدة من مجلس الإدارة والمستخدمة فعليا لأغراض أخرى
• تطبيق معدل خصم لا يعكس المخاطر المحددة لوحدة توليد النقد قيد الاختبار.

• Failing to perform the mandatory annual goodwill impairment test because '
• nothing has changed'
• , treating the annual requirement as indicator-dependent
• allocating goodwill to overly broad cash-generating units that mask impairment in an underperforming component by blending it with stronger ones
• attempting to reverse a previously recognized goodwill impairment loss, which is prohibited even when the CGU'
• s performance clearly recovers
• using unsupportably optimistic cash flow projections that diverge from the board-approved business plan actually used for other purposes
• applying a discount rate that does not reflect the specific risks of the CGU being tested.