يبدو النشاط الأساسي للمصرف، أي الإقراض وقبول الودائع، كنشاط استثماري وتمويلي وفق العرف المتبع في الشركات غير المصرفية، لكن IAS 7 يستوجب تصنيفه كنشاط تشغيلي لأنه النشاط الرئيسي المُدر للإيراد للمصرف؛ وتصنيف حركات القروض والودائع بشكل خاطئ يشوّه التدفق النقدي التشغيلي (وهو مقياس رئيسي للسيولة وجودة الأرباح يعتمد عليه المحللون) وقد يجعل توليد المصرف للنقدية يبدو قويا أو ضعيفا بشكل مصطنع حسب اتجاه الخطأ.

A bank's core business, lending and deposit-taking, looks like investing and financing activity by non-bank convention, but IAS 7 requires classifying it as operating because it is the bank's principal revenue-producing activity; misclassifying loan and deposit movements distorts operating cash flow (a key liquidity and quality-of-earnings metric analysts rely on) and can make a bank's cash generation look artificially strong or weak depending on which way the error runs.

هل تُصنَّف القروض والسلف الممنوحة للعملاء وودائع العملاء ضمن الأنشطة التشغيلية بما يتسق مع النشاط الرئيسي المولد للإيرادات للمصرف، وهل تُطبق هذه السياسة بثبات؟ هل يُعرَّف بند النقد وما في حكمه بدقة، مع استبعاد الأرصدة المقيدة (ودائع الاحتياطي النظامي لدى البنك المركزي) صراحة والإفصاح عنها؟ هل تُصنَّف التوظيفات والاقتراضات بين البنوك، وعمليات شراء وبيع الأوراق المالية الاستثمارية، وفق سياسة موثقة تُطبق بثبات؟

Are loans and advances to customers and customer deposits classified as operating activities, consistent with the bank's principal revenue-producing activity, and is this policy applied consistently? Is cash and cash equivalents defined precisely, with restricted balances (statutory reserve deposits with the central bank) explicitly excluded and disclosed? Are interbank placements and borrowings, and investment security purchases/sales, classified according to a documented and consistently applied policy?

1. أرسِ السياسة المحاسبية القاضية بتصنيف القروض والسلف للعملاء وودائع العملاء كأنشطة تشغيلية، بما يتسق مع النشاط الرئيسي المُدر للإيراد للمصرف، وطبّقها بثبات.
2. صنّف التوظيفات والاقتراضات بين البنوك وفق سياسة موثقة ومطبقة بثبات (تشغيلية غالبا نظرا لدورها في إدارة السيولة اليومية، رغم أن الممارسة قد تتفاوت).
3. صنّف مشتريات ومبيعات الأوراق المالية الاستثمارية ومعاملات الممتلكات والمعدات كأنشطة استثمارية بما يتسق مع طبيعتها في أي صناعة.
4. صنّف إصدارات الأسهم وإصدارات/سداد الدين المساند ومدفوعات الأرباح كأنشطة تمويلية.
5. عرّف النقدية وما في حكمها بدقة، محددا بوضوح أي أرصدة مقيدة (ودائع الاحتياطي النظامي لدى البنك المركزي) لا تستوفي التعريف لعدم توفرها للاستخدام.
6. اختر وطبّق بثبات إما الطريقة المباشرة أو غير المباشرة للقسم التشغيلي.

1. Establish the accounting policy that loans and advances to customers, and customer deposits, are classified as operating activities, consistent with the bank's principal revenue-producing activity, and apply it consistently.
2. Classify interbank placements and borrowings according to a documented, consistently applied policy (commonly operating, given their role in day-to-day liquidity management, though practice can vary).
3. Classify investment securities purchases and sales, and property/equipment transactions, as investing activities consistent with their nature in any industry.
4. Classify share issuances, subordinated debt issuances/repayments, and dividend payments as financing activities.
5. Define cash and cash equivalents precisely, explicitly identifying any restricted balances (statutory reserve deposits with the central bank) that do not meet the definition because they are not available for use.
6. Choose and consistently apply either the direct or indirect method for the operating section.

اعرض القائمة باستخدام إما الطريقة المباشرة (الفئات الرئيسية للمقبوضات والمدفوعات النقدية الإجمالية) أو الطريقة غير المباشرة (تعديل الربح أو الخسارة ببنود غير نقدية وتغيرات الأصول/الالتزامات التشغيلية)، مطبقة بثبات من فترة لأخرى؛ وسوِّ رصيد النقدية وما في حكمها في القائمة بالبنود المقابلة في قائمة المركز المالي، مع إيضاح واضح يحدد الأرصدة المقيدة المستبعدة من التعريف وأسباب التقييد.

Present the statement using either the direct method (major classes of gross cash receipts and payments) or the indirect method (adjusting profit or loss for non-cash items and changes in operating assets/liabilities), applied consistently period to period; reconcile the cash and cash equivalents balance in the statement to the corresponding line items in the statement of financial position, with a clear note identifying restricted balances excluded from the definition and the reasons for the restriction.

أفصح عن: (1) السياسة المحاسبية لتصنيف القروض والودائع والأرصدة بين البنوك كتشغيلية لا استثمارية/تمويلية، مع المبرر؛ (2) مكونات النقدية وما في حكمها؛ (3) الأرصدة المقيدة الجوهرية غير المتاحة للاستخدام (كاحتياطي البنك المركزي النظامي) ومبلغها؛ (4) تسوية الربح قبل الضريبة إلى صافي النقدية من الأنشطة التشغيلية إذا استُخدمت الطريقة غير المباشرة؛ (5) المعاملات الاستثمارية والتمويلية غير النقدية، إن وُجدت، مُفصح عنها بشكل منفصل عن قائمة التدفقات النقدية نفسها.

Disclose: (1) the accounting policy for classifying loans, deposits, and interbank balances as operating rather than investing/financing, with the rationale; (2) the components of cash and cash equivalents; (3) significant restricted balances not available for use (e.g., central bank statutory reserves) and their amount; (4) a reconciliation of profit before tax to net cash from operating activities if the indirect method is used; (5) non-cash investing and financing transactions, if any, disclosed separately from the cash flow statement itself.

• تصنيف حركات قروض وودائع العملاء كأنشطة استثمارية/تمويلية قياسا على الكيانات غير المصرفية، ما يشوّه التدفق النقدي التشغيلي جوهريا
• إدراج أرصدة الاحتياطي النظامي لدى البنك المركزي (غير المتاحة للاستخدام عادة) ضمن النقدية وما في حكمها دون الإفصاح عن التقييد، ما يبالغ في السيولة المتاحة
• تصنيف التوظيفات/الاقتراضات بين البنوك بشكل غير متسق من فترة لأخرى
• التبديل بين عرض الطريقة المباشرة وغير المباشرة دون إفصاح أو إعادة بيان للأرقام المقارنة
• عدم الإفصاح بشكل منفصل عن المعاملات غير النقدية الجوهرية (كمبادلة دين مقابل حقوق ملكية في إعادة هيكلة).

• Classifying customer loan and deposit movements as investing/financing activities by analogy to non-bank entities, which materially distorts operating cash flow
• including statutory reserve balances held with the central bank (typically not available for use) within cash and cash equivalents without disclosure of the restriction, overstating available liquidity
• inconsistently classifying interbank placements/borrowings from period to period
• switching between direct and indirect method presentation without disclosure or restatement of comparatives
• failing to separately disclose significant non-cash transactions (e.g., a debt-for-equity swap in a restructuring).